Порески обвезник за готовинску основу
Порески обвезник на основу новчаних средстава је порески обвезник који пријави приходе и одбитке у години за коју су стварно плаћени или примљени. Порески обвезници на основу новчаних средстава не могу да пријављују потраживања као приход, нити могу одбити менице као уплате.
Разумевање пореских основа пореских обвезника
Сви порески обвезници појединаца и предузећа морају се плаћати порез на свој приход сваке године. За пријављивање прихода и пореза за било коју пореску годину мора се користити конзистентна рачуноводствена метода. Два обрачунска метода која порески обвезници користе за пријављивање прихода су метода обрачуна и новчани метод. Порески обвезници који користе метод обрачуна морају пријавити доходак у години у којој су зарађени, а не примљени. Исто тако, трошкови се морају одбити у години у којој су настали, а не бити исплаћени или подмирени.
Кључне Такеаваис
- Порески обвезник за готовинску основи пријављује приходе и одбитке у години у којој су заиста плаћени или примљени.
- Порески обвезник за готовинску основицу одузима трошкове у години у којој се исплаћује, а то није нужно и годину у којој су настали.
Порески обвезник за готовинску основицу, с друге стране, извештава о приходима у години у којој је примљен, без обзира када је стварно зарађен. У основи, све ставке дохотка које су стварно или конструктивно примљене током пореске године укључене су у бруто приход пореског обвезника. Ако порески обвезник прима имовину и услуге, мора да у приходе укључи фер тржишну вредност (ФМВ). Према Служби за интерне приходе (ИРС), приход се конструктивно прима када се износ књижи на рачун пореског обвезника или му се без ограничења ставља на располагање, без обзира да ли он / он има средства. На пример, ако је агент овлаштен да прима доходак у име ентитета који плаћа порез, сматра се да је порески обвезник примио новац када га агент прими. Такође, запослени који је примио плату на крају једне године, мора га пријавити као приход те године, чак и ако није положио чек до следеће године.
Порески обвезник за готовинску основицу одузима трошкове у години у којој се исплаћује, а то није нужно и годину у којој су настали. Међутим, унапред плаћени трошкови се не могу одбити; уместо тога, ИРС омогућава пореским обвезницима да капитализују одређене трошкове. Унапријед плаћени трошкови одбијају се само у години на коју се примјењују, осим ако трошкови не испуњавају правило за 12 мјесеци, према којој порески обвезник није дужан капитализирати износе плаћене да би створио одређена права или користи за порезника.
Иако порески обвезници могу да одаберу било који метод пореског извештавања по сопственом нахођењу, неким је ентитетима забрањено коришћење методе новчане основице. Ови порески обвезници укључују:
- Корпорација (осим корпорације С) са просечним годишњим бруто примањима већим од 5 милиона долара
- Партнерство са корпорацијом (осим корпорације С) као партнером и са просечним годишњим бруто примањима већим од 5 милиона долара
- Порезно прихватилиште
- Порески обвезник који се бави пољопривредом или трговином. (Међутим, одређене корпорације (осим С корпорација) и партнерства која имају партнера који је корпорација морају да користе метод обрачуна за своје пољопривредно пословање.
Следећим пореским обвезницима није забрањено да користе новчани начин пријављивања:
- Свака корпорација или партнерство са просечним годишњим бруто примањем од 5 милиона долара или мање за сваку претходну пореску годину која почиње после 1985
- Квалификована корпорација за личне услуге (ПСЦ), дефинисана као било која корпорација (1) која врши услуге у квалификованим областима (здравство, право, инжењерство, архитектура, рачуноводство, актуарске науке, извођачке уметности или саветовање) и; (2) чији је фонд у већинском власништву садашњих или пензионисаних радника који пружају услуге или њихових имања.