Метода капитала
Капитална метода је рачуноводствена техника коју компанија користи за евидентирање добити оствареног улагањем у другу компанију. Методом рачуноводства у капиталу, компанија инвеститора извештава о приходима друге компаније у билансу успеха, у износу који је пропорционалан проценту његовог улагања у капитал другог предузећа.
1:36Метода капитала
Разумевање методе правичности
Метода капитала је стандардна техника која се користи када једна компанија, инвеститор, има значајан утицај на друго предузеће, у које је инвестирано. Када компанија поседује око 20% до 50% деоница компаније, сматра се да има значајан утицај. Компаније са мање од 20% удела у другој компанији такође могу имати значајан утицај, у којем случају такође морају користити методу капитала. Значајан утицај је дефинисан као способност да се врши власт над другом компанијом. Ова моћ укључује заступљеност у управном одбору, учешће у развоју политика и размену менаџерског особља.
Кључне Такеаваис
- Метода капитала користи се за вредновање улагања компаније у другу компанију када има значајан утицај на компанију у коју улаже.
- Праг „значајног утицаја“ обично је 20 - 50% власништва.
- Према методи капитала, улагање се иницијално евидентира по историјском трошку и прилагођавају се вредности на основу процентуалног власништва инвеститора у нето приходу, губитку и исплатама дивиденди.
- Нето приход компаније у којој се инвестира повећава вредност имовине инвеститора у билансу стања, док губитак или исплату дивиденде уложеног смањује.
- Инвеститор такође биљежи свој проценат нето прихода или губитка уложеног у билансу успјеха.
Евидентирање промјена прихода и активе према методи удјела
Капитална метода признаје суштински економски однос између два ентитета. Инвеститор бележи свој удео у приходу уложеног као приход од улагања у билансу успеха. На пример, ако фирма поседује 25% предузећа са приходом од милион долара, фирма извештава о приходима од свог улагања у износу од 250 000 америчких долара по капиталном методу.
Када инвеститор има значајан утицај на пословне и финансијске резултате уложеног, то може директно утицати на вредност инвестиционог улагања. Инвеститор бележи почетну инвестицију у акције друге компаније као имовину по историјској цени. Према методи капитала, вредност инвестиције се периодично прилагођава тако да одражава промене вредности услед учешћа инвеститора у приходима или губицима компаније. Прилагођавања се такође врше када се дивиденде исплаћују акционарима.
Користећи методу капитала, компанија извештава књиговодствену вредност своје инвестиције независно од било какве промене фер вредности на тржишту. Уз значајан утицај на оперативне и финансијске политике друге компаније, инвеститор своју вредност улагања заснива на променама вредности нето имовине те компаније из пословних и финансијских активности и резултирајућим перформансама, укључујући зараде и губитке. На пример, када компанија која је инвестирала пријави нето губитак, компанија инвеститора свој удео губитка бележи као „губитак од улагања“ у билансу успеха, што такође смањује књиговодствену вредност инвестиције у билансу стања.
Када компанија у којој се инвестира исплати готовинску дивиденду, вредност њене нето имовине смањује се. Користећи методу капитала, компанија инвеститора која прима дивиденду бележи повећање свог салда у готовини, али у међувремену извештава о паду књиговодствене вредности своје инвестиције. Остале финансијске активности које утичу на вредност нето имовине уложеног требало би да имају исти утицај на вредност учешћа инвеститора. Капитална метода осигурава правилно извјештавање о пословним ситуацијама за инвеститора и инвестираног друштва, с обзиром на материјални економски однос који имају.
Пример методе капитала
На пример, претпоставимо да АБЦ компанија купује 25% компаније КСИЗ Цорп за 200 000 УСД. На крају године 1. КСИЗ Цорп извештава о нето приходу од 50.000 УСД и исплаћује дивиденду 10.000 УСД својим акционарима. У тренутку куповине, АБЦ компанија бележи задужење у износу од 200 000 УСД на „Инвестицију у КСИЗ Цорп“ (рачун имовине) и кредит у истом износу у готовини.
На крају године, АБЦ компанија бележи задужење у износу од 12, 500 УСД (25% КСИЗ-овог 50, 000 УСД нето прихода) на "Инвестмент ин КСИЗ Цорп" и кредит у истом износу за Приходи од улагања. Поред тога, АБЦ компанија такође бележи задужење у износу од 2.500 УСД (25% КСИЗ-ових дивиденди од 10.000 УСД) у готовини и кредит у истом износу за "Инвестицију у КСИЗ Цорп." Дуговање инвестиције повећава вредност имовине, док кредит за улагање смањује.
Ново стање на рачуну „Инвестиција у КСИЗ Цорп“ износи 210.000 долара. Подаци о приходу од улагања од 12.500 долара биће приказани у билансу успеха АБЦ-а, а нови салдо од 210.000 УСД на рачуну за инвестиције биће приказан у билансу стања АБЦ. Нето (197.500 УСД) готовине исплаћен током године (200.000 УСД куповина - 2.500 УСД примљене дивиденде) ће се појавити у одељку новчаних токова из / (користи се у) инвестицијским активностима у извештају о новчаном току.
Алтернативни методи
Када компанија инвеститора врши потпуну контролу, углавном над 50% власништва над компанијом која је инвестирана, она мора евидентирати своје улагање у зависно друштво користећи метод консолидације. Сав приход, расход, имовина и обавезе зависног предузећа биће укључени у финансијске извештаје матичне компаније.
С друге стране, када компанија инвеститора не врши потпуну контролу или има значајан утицај на уложеног предузећа, она би морала да евидентира своје улагање методом трошкова. У овој ситуацији, инвестиција се евидентира у билансу стања по њеном историјском трошку. (За сродно читање, погледајте „Метода правичности у односу на методу пропорционалне консолидације“)
Упоредите инвестиционе рачуне Име добављача Опис Откривање оглашивача × Понуде које се појављују у овој табели су од партнерстава од којих Инвестопедиа прима накнаду.