Принципи рачуноводствених прописа (РАП)
Начела регулаторног рачуноводства (РАП) увео је бивши Савезни одбор зајмова банака за стамбене кредите (ФХЛББ) за штедњу и кредитну индустрију (штедње) који је надгледао 1980-их с катастрофалним резултатима. Регулаторни рачуноводствени принципи су створени да помогну асоцијацијама за мале штедне улоге и зајмове у испуњавању капиталних захтева. Погрешни рачуноводствени поступци којима је ФХЛББ дозвољавао да се штедње либерално користе, указани су као један од главних узрока пропасти штедне и кредитне индустрије у касним 1980-има.
Разумевање регулаторних рачуноводствених принципа (РАП)
Опуштена правила РАП-а омогућила су многим иначе несолвентним институцијама да вештачки повећају пријављени профит и нето вредност. Неки од грозних рачуноводствених принципа на које је штедња дозвољена примена били су:
- Евидентирање губитка од продаје хипотекарног кредита као имовине која се може амортизирати током преосталог вијека трајања хипотеке. Током осамдесетих година прошлог века, штедње су имале велике портфеље дугорочне хипотеке, исказане по трошку на својим билансима. Нагли раст каматних стопа током деценије узроковао је пад тржишне вредности ових хипотека знатно испод књиговодствене вредности, али је РАП омогућио да се губици класификују као имовина. Штавише, одлагање губитака омогућило је штедњама да наставе да користе средства уз капитални захтев од 3% и да створе пореске заштите од амортизације реализованих губитака.
- Целокупно и тренутно признавање прихода од накнада за изградњу грађевинског кредита. Активни на тржишту некретнина током 1980-их, штедљиви су могли да резервишу накнаде (2, 5% од износа зајма) по основу зајма за изградњу грађевине у потпуности унапред, уместо да делимично признају да се подударају са трошковима насталим у зајму, а затим сразмерно за биланс накнада током трајања зајма.
- Укључивање „процењеног основног капитала“ за израчунавање регулаторне нето вредности. Оцијењени власнички капитал, нов концепт, био је износ који су одређена капитална средства попут ПП&Е уважила изнад њихових књиговодствених вриједности. Приходи су дозвољени да буду селективни, само биљежећи ове нереализоване апрецијације за капиталну имовину чија се тржишна вриједност повећала изнад књиговодствених; средства чија се тржишна вредност смањила испод књиговодствених вредности могу се игнорисати.
- Четрдесетогодишња амортизација добре репутације стечених економичности. Откупљене проблематичне штедње носиле су значајне количине хипотекарних средстава далеко испод књиговодствених вриједности. Куповином друге штедње са таквом имовином уз велики попуст (фер тржишна вредност умањена за књиговодствену вредност), штедња је могла да бележи приход током процењеног века имовине на бази каматних метода од 10 година. С друге стране, амортизација гоодвилл-а може се распоредити на 40 година, што значи да је током 10-годишњег периода након преузимања стицалац могао да књижи профит будући да је годишњи трошак амортизације гоодвилла био много мањи него под 10-годишњим захтевом који је постојао пре примене РАП-а.
Након кризе штедне и кредитне кризе, Конгрес је елиминисао ФХЛББ, а заједно с њим и РАП. Основана је Ресолутион Труст Цорпоратион, а напредне мере које су преживеле биле су приморане да започну са коришћењем ГААП правила.
Упоредите инвестиционе рачуне Име добављача Опис Откривање оглашивача × Понуде које се појављују у овој табели су од партнерстава од којих Инвестопедиа прима накнаду.