Нето губитак из пословања (НОЛ)
За потребе пореза на доходак, нето губитак из пословања (НОЛ) резултат је када допуштени одбитци компаније прекорачују његов опорезиви доходак у пореском периоду. НОЛ се углавном може користити за компензацију плаћања пореза компаније у другим пореским периодима кроз пореску одредбу Службе за интерни приход (ИРС) која се назива преносом губитака.
Кључне Такеаваис
- Нето губитак из пословања (НОЛ) постоји ако одбитци компаније прелазе опорезиви доходак.
- НОЛ може да користи компанији смањењем опорезивог дохотка у будућим пореским годинама.
- Закон о смањењу пореза и радних места увео је значајне измене у правилима НОЛ-а за пореске године почевши од 2018. године.
- НОЛ-ови се сада могу преносити у недоглед све док се губитак у потпуности не надокнади, али они су ограничени на 80% опорезивог дохотка у било којем пореском периоду.
- Одељак 382 ограничава пренос који компанија може користити ако купи другу компанију са претходним НОЛ-ом.
Како се користи нето оперативни губитак (НОЛ)
Нето губитак из пословања (НОЛ) може се пренети на надокнаду опорезивог дохотка у наредним годинама како би се смањила будућа пореска обавеза компаније. Сврха ове пореске одредбе је да се омогући одређени облик пореске олакшице када компанија изгуби новац у пореском периоду. ИРС препознаје да су пословне добити неких компанија цикличне природе и да нису у складу са стандардном пореском годином.
На пример, пољопривредно предузеће може имати значајну зараду и велику плату пореза у једној години, а затим ће извршити НОЛ у следећој, а следи друга профитабилна година. Да би се ублажило пореско оптерећење, одредба о преносу губитака омогућава НОЛ-у у другој години да надокнади порез који доспева у трећој години.
Захтеви за нето оперативни губитак који се преноси
Пре примене Закона о порезима на смањење пореза и радних места (ТЦЈА) у 2018. години, Служба за унутрашње приходе (ИРС) омогућила је предузећима да носе нето оперативне губитке (НОЛ) унапред за 20 година, да би се нето приходили од будуће добити или две године унапред за непосредни повраћај новца. претходних плаћених пореза Будући да временска вредност новца показује да су пореске уштеде у садашњости вредније него у будућности, повољнији избор био је повратни метод. Након 20 година, преостали губици су истекли и више се нису могли користити за смањење опорезивог дохотка.
Важно
Закон о порезу и смањењу послова уклонио је двогодишњу резерву за нето оперативни губитак (НОЛ), али сада омогућава неодређено преношење НОЛ-а.
За пореске године које почињу 1. јануара 2018. или касније, ТЦЈА је уклонио двогодишњу резерву за повраћај новца, осим одређених губитака у пољопривреди, али сада омогућава неодређено време преноса. Међутим, преноси су такође сада ограничени на 80% нето прихода сваке наредне године. Ако предузеће створи НОЛ-ове у више од једне године, они ће бити потпуно повучени по редоследу у којем су настали пре него што су повукли други НОЛ. Губици настали у порезним годинама који почињу прије 1. јануара 2018. године још увијек подлијежу некадашњим порезним правилима и сви преостали губици ће и даље истицати након 20 година.
Преноси НОЛ-а евидентирају се као средство у главној књизи компаније. Они нуде корист компанији у виду будућих уштеда пореске обавезе. Одложена пореска имовина креира се за пренос НОЛ-а, који се компензира са нето дохотком у будућим годинама. Рачун одгођене пореске имовине сачињава се сваке године, не смејући прећи 80% нето прихода у било којој од наредних година, док се салдо не потроши.
Ограничење нето оперативног губитка
Нето губитак из пословања (НОЛ) је драгоцена имовина јер може снизити будући опорезиви приход компаније. Из тог разлога, ИРС ограничава употребу преузетог предузећа само за пореске олакшице НОЛ-а. Одељак 382 Кодекса о унутрашњим приходима каже да ако компанија са НОЛ-ом промени најмање 50% власништва, компанија која је преузела компанију може користити само део НОЛ-а у свакој истодобној години. Међутим, куповина предузећа са значајним НОЛ-ом може значити већу суму новца за акционаре стечене компаније него ако би стечена компанија имала мањи НОЛ.
Пример нето оперативног губитка
Замислите да је компанија имала НОЛ од 5 милиона долара годишње и следеће године имала опорезовани приход од 6 милиона долара. Граница преноса од 80% од 6 милиона УСД је 4, 8 милиона УСД. Потпуни губитак из прве године може се пренети на биланс стања до друге године као одгођено пореско средство. Губитак, ограничен на 80% прихода у другој години, може се затим користити у другој години као трошак у билансу успеха. Смањује нето приход, а самим тим и опорезовани доходак, за другу годину на 1, 2 милиона долара (6 милиона - 4, 8 милиона долара). Одложена пореска имовина од 200.000 долара остаће у билансу стања који ће се спровести у трећу годину.
Упоредите инвестиционе рачуне Име добављача Опис Откривање оглашивача × Понуде које се појављују у овој табели су од партнерстава од којих Инвестопедиа прима накнаду.