Какав је порески утицај на обрачун амортизације?

Амортизација је метода која се користи за расподелу трошкова материјалних средстава или основних средстава током корисног века имовине. Другим речима, део тог трошка распоређује на периоде у којима су материјална средства помогла у остваривању прихода или продаје. Графиковањем смањења вредности средства или имовине, амортизација смањује износ пореза који компанија или предузеће плаћа путем пореских одбитка.

Трошкови амортизације предузећа смањују износ зараде на којој се заснивају порези, смањујући тако износ дугованог пореза. Што је већи трошак амортизације, нижи су опорезиви приходи и нижи рачуни за порез предузећа. Мањи су трошкови амортизације, већи су опорезиви приходи и већа плаћања пореза.

Демонстрација амортизације

Наведено у облику трошкова амортизације у билансу успеха, амортизација се признаје након што су исказани сви приходи, трошкови продате робе (ЦОГС) и трошкови пословања, а пре зараде пре камата и пореза, односно ЕБИТ-а, који се на крају користи за израчунавање порески расход компаније.

Укупан износ трошкова амортизације признаје се као акумулирана амортизација у билансу стања предузећа и одузима се од бруто износа пријављених основних средстава. Износ акумулиране амортизације с временом се повећава јер се месечни трошкови амортизације обрачунавају против имовине компаније. Када се имовина на крају повуче или прода, акумулирани износ амортизације у билансу стања компаније се поништава, уклањајући имовину из финансијских извештаја.

Начини израчунавања амортизације

Постоји неколико различитих метода за израчунавање амортизације:

• основна линија (амортизација линеарне линије)
• опадајући биланс
• двоструко опада
• производне јединице
• цифре суме година

Свака метода различито признаје трошкове амортизације, што мења износ у коме трошак амортизације смањује опорезиву зараду компаније, а самим тим и њене порезе.

Основе равне линије

Равно-линеарна или линеарна амортизација амортизира основна средства током очекиваног животног вијека. Да би користили правоцртну методу, порески обвезници морају знати трошак амортизације имовине, очекивани корисни век и вредност њеног оштећења - цену за коју се очекује да ће средство продати на крају свог корисног века.

На пример, претпоставимо да компанија А купује производну машину за 50 000 долара, очекивани век корисности је пет година, а вредност спасавања је 5000 долара. Трошкови амортизације за производну машину износе 9.000 УСД или 50.000 - 5.000 ÷ 5 долара годишње.

Пад равнотеже

Метода опадајућег биланса примењује стопу амортизације која је већа у ранијим годинама корисног века средства. То захтијева да порески обвезници знају цијену имовине, очекивани вијек трајања, вриједност поправка и стопу амортизације.

На пример, претпоставимо да компанија Б купује основна средства са корисним веком трајања од три године, цена основног средства је 5.000 долара, стопа амортизације 50%, а вредност спасавања је 1.000 долара.

Да бисте пронашли вредност амортизације за прву годину, користите следећу формулу: (нето књиговодствена вредност - вредност поправка) к (стопа амортизације). Амортизација за годину дана је 2.000 долара (5000 - 1000 долара к 0, 5). У другој години, амортизација је 1.000 УСД (5000 - 2000 $ - 1000 $ 0, 5 к 0, 5).

У последњој години амортизација за последњу годину корисног века израчунава се овом формулом: (нето књиговодствена вредност на почетку треће године) - (процењена вредност поправка). У овом случају, трошак амортизације је 1.000 долара у последњој години.

Зброј годишњих цифара

Цифре сума година је метода убрзане амортизације где се проценат проналази користећи зброј година корисног века средства.

На пример, компанија Б купује производну машину за 10.000 долара са корисним веком трајања од пет година и вредном спашавањем од 1.000 долара. Да бисте израчунали вредност амортизације годишње, прво израчунајте суму цифара година. У овом случају то је 15 година, или (1+ 2 + 3 + 4 + 5). Амортизациони износ је 9.000 УСД (10.000 - 1.000 УСД).

У првој години, множитељ је 5 ÷ 15, јер је у корисном веку остало пет година; у другој години, множитељ је 4 ÷ 15; у трећој години, множитељ је 3 ÷ 15; и тако даље. Вредност амортизације износи 3.000 УСД ([10.000 - 1.000] к [(5 ÷ 15]). Користите ову методу до вредности спашавања.