Сигурност доступна за продају
Вриједносница расположива за продају (АФС) је дуг или вриједносни папир који се купује с намјером продаје прије него што достигне рок доспијећа или га држи дуже вријеме ако нема датум доспијећа. Рачуноводствени стандарди налажу да компаније класификују било која улагања у дужничке или власничке хартије од вредности када су купљена као средства која се држе до доспећа, која се држе за трговање или су расположива за продају. Хартије од вредности расположиве за продају исказују се по фер вредности; промене вредности између обрачунских периода укључују се у акумулирани други свеобухватни приход у делу капитала биланса стања.
Кључне Такеаваис
- Хартије од вредности расположиве за продају (АФС) су дужничке или власничке хартије од вредности које су купљене са намером да продају пре постизања доспећа.
- Вриједноснице расположиве за продају исказују се по фер вриједности.
- Нереализовани добици и губици укључују се у акумулирани други свеобухватни приход унутар дела капитала биланса стања.
- Улагања у дужничке или власничке хартије од вредности морају бити класификовани као средства доспећа, која се држе ради трговања или су расположива за продају.
Сигурност доступна за продају
Како функционише обезбеђење доступно за продају
Доступне за продају (АФС) је рачуноводствени израз који се користи за опис и класификацију финансијске имовине. То је дуг или вриједносни папир који није класификован као вриједносни папир који се држи до трговања или се држи до доспијећа - двије друге врсте финансијских средстава. Вриједноснице АФС су нестратешке и обично могу имати спремну тржишну цијену.
Добици и губици добијени од гаранције АФС-а се не одражавају на нето приходу (за разлику од улагања из трговања), већ се приказују у другој свеобухватној класификацији прихода (ОЦИ) док се не продају. Нето приход се исказује у билансу успеха. Због тога се нереализовани добици и губици од АФС хартија од вредности не приказују у билансу успеха.
Нето приход се акумулира током више обрачунских периода у задржане зараде на билансу стања. Супротно томе, ОЦИ, који обухвата нереализоване добитке и губитке од АФС хартија од вредности, прелази се у „акумулирани други свеобухватни приход“ на билансу стања на крају обрачунског периода. Акумулирани други свеобухватни приход се извештава одмах испод задржане добити у делу капитала биланса стања.
Важно
Нереализовани добици и губици од хартија од вредности расположивих за продају укључују се у биланс стања под акумулираним другим свеобухватним дохотком.
Хартије од вредности расположиве за продају у поређењу са хартијама од вредности које се држе за трговање у односу на хартије од вредности које се држе до доспећа
Као што је горе поменуто, постоје три класификације хартија од вредности - хартије од вредности расположиве за продају, које се држе ради трговања и хартије од вредности које се држе до доспећа. Хартије од вредности које се држе ради трговања купују се и држе првенствено ради продаје у кратком року. Сврха је брзе зараде, а не дугорочне инвестиције. На другом крају спектра налазе се хартије од вредности које се држе до доспећа. То су дужнички инструменти или власнички улози које фирма планира држати до дана доспећа. Пример би могао бити депозитни сертификат (ЦД) са задатим датумом доспећа. Доступне у продаји, или АФС, категорија која је уловљена спада у средину. Укључујући хартије од вредности, и дужничке и власничке, компанија планира задржати неко време, али би се такође могла продати.
Из рачуноводствене перспективе, свака од ових категорија третира се различито и утиче на то да ли се добици или губици појављују у билансу стања или билансу успјеха. Рачуноводство за АФС хартије од вредности слично је рачуноводству за трговање хартијама од вредности. Због краткорочне природе улагања се евидентирају по фер вриједности. Међутим, за трговање хартијама од вредности, нереализовани добици или губици по фер тржишној вредности евидентирају се у пословном приходу и приказују се у билансу успеха.
Промјене у вриједности хартија од вриједности расположивих за продају биљеже се као нереализирани добитак или губитак другог свеобухватног дохотка (ОЦИ). Неке компаније укључују податке о ОЦИ испод биланса успеха, док друге пружају засебан распоред у којем је детаљно приказано шта је укључено у укупни свеобухватни приход.
Снимање гаранције доступне за продају
Ако компанија купује хартије од вредности расположиве за продају са готовином за 100.000 долара, бележи кредит у готовини и задужење за хартије од вредности расположивих за продају у износу од 100.000 долара. Ако се вредност хартија од вредности до следећег извештајног периода смањи на 50 000 УСД, инвестиција мора да се „отпише“ како би се одразила промена фер тржишне вредности хартија од вредности. Овај пад вредности бележи се као кредит од 50 000 УСД за обезбеђење расположиво за продају и задужење за други свеобухватни приход.
Слично томе, ако инвестиција наредног месеца порасте у вредности, то се бележи као пораст другог свеобухватног дохотка. Хартије од вредности не морају да се продају да би промена вредности била препозната у ОЦИ. Из тог разлога се ови добици и губици сматрају „неоствареним“ док се хартије од вредности не продају.
Упоредите инвестиционе рачуне Име добављача Опис Откривање оглашивача × Понуде које се појављују у овој табели су од партнерстава од којих Инвестопедиа прима накнаду.