Дефиниција форензичке ревизије
Форензичка ревизија је испитивање и процена финансијских евиденција предузећа или појединца ради добијања доказа који се могу користити у суду или правном поступку. Форензичка ревизија је специјализација из области рачуноводства, а већина великих рачуноводствених предузећа има одељење за форензичку ревизију. Форензичке ревизије захтевају стручност рачуноводствених и ревизорских поступака, као и стручно знање о правном оквиру такве ревизије.
Форензичке ревизије покривају широк спектар истражних активности. Може се обавити форензичка ревизија за кривично гоњење странке за превару, проневјеру или друга финансијска кривична дјела. У поступку форензичке ревизије, ревизор може бити позван да служи као вештак током судског поступка. Форензичке ревизије би такође могле да укључе ситуације које не укључују финансијске преваре, попут спорова у вези са пријавама стечаја, затварања предузећа и развода.
Ако сте икада извели извештај о трошковима - или сте чак и размишљали о томе - знајте да је то пример преваре и да га можете лако открити форензичком ревизијом.
Разлози за обављање форензичке ревизије
Форензичке ревизије могу открити или потврдити различите врсте илегалних активности. Обично се бира форензичка ревизија, уместо редовне ревизије, ако постоји шанса да се прикупљени докази користе на суду. У наставку наводимо случајеве који би могли захтевати форензичку ревизију:
Корупција или превара
У форензичкој ревизији ревизор би био у потрази за
- Сукоби интереса - када преварант користи свој утицај за личне користи на штету компаније. На пример, ако менаџер дозвољава и одобрава нетачне трошкове запосленог са којим има личне односе.
- Подмићивање - нудећи новац за поправљање ствари или утицај на ситуацију у своју корист.
- Изнуђивање - неправедна употреба стварних или претњених сила, насиља или застрашивања ради стицања новца или имовине од појединца или ентитета.
Хипотетички пример случаја форензичке ревизије
Рецимо да је произвођач рачунара, ВисиКидс, на препоруку свог главног финансијског директора (ЦФО), склопио уговор са Смарт Цхипс, Инц., за снабдевање ВисиКидс процесором. У тренутку потписивања уговора, Смарт Цхипс није овлашћен за обављање послова; лиценца јој је одузета на неодређено време на основу одређених неправилности у недавној пријави Службе за интерни приход (ИРС). Генерални директор ВисиКидс-а знао је да је лиценца Смарт Цхипс-а суспендована, али је ипак сугерирао да се његова компанија пријави Смарт Цхипс-ом, јер је тајно примао одштету од Смарт Цхипс-а за то.
Превара описана горе може се открити истрагом умећених личних односа и излагањем сукоба интереса.
Одузимање имовине
Ово је најраширенији облик преваре. Примјери укључују: криво присвајање готовине, подношење лажних рачуна, плаћање непостојећим добављачима или запосленима, злоупотреба имовине (попут опреме компаније) и крађа залиха компаније.
Превара са финансијским извештајима
Компанија може упасти у ову врсту преваре како би покушала да покаже да су њени финансијски резултати бољи него што заправо јесу. Циљ представљања лажних бројева може бити побољшање ликвидности, осигурати да руководиоци на нивоу Ц и даље примају бонусе или се носе са притиском који ће извршити.
кључне Такеаваис
- Форензичка ревизија је испитивање и процена финансијских евиденција предузећа или појединца ради добијања доказа који се могу користити у правном поступку.
- Може се обавити форензичка ревизија за кривично гоњење странке због преваре, проневјере или другог кривичног понашања.
- Форензичка ревизија је специјалност рачуноводства; већина великих рачуноводствених фирми има одељење за форензичку ревизију.
Како раде форензичке ревизије
Процес форензичке ревизије сличан је редовној финансијској ревизији - планирању, прикупљању доказа, писању извештаја - уз додатни корак потенцијалног појављивања на суду. Адвокати обе стране нуде доказе да или откривају или оповргавају превару и утврђују претрпљену штету. Своја открића износе клијенту, а суду би случај требало ићи на суђење.
Планирање истраге
Током фазе планирања, форензички ревизор и тим планираће истрагу ради постизања циљева, као што су
- Утврђивање које преваре, ако постоји, се врши
- Утврђивање периода током кога је дошло до преваре
- Откривање како је превара сакривена
- Именовање починилаца преваре
- Квантификација губитка претрпљеног као резултат преваре
- Прикупљање релевантних доказа који су прихватљиви на суду
- Предлажу мере за спречавање дешавања у будућности
Прикупљање доказа
Прикупљени докази требали би бити довољни да докажу идентитет преваранта (судова) на суду, открију детаље шеме преваре и документују финансијски губитак који је претрпео и странке које су преварене.
Логички ток доказа помоћи ће суду у разумевању преваре и изведених доказа. Форензички ревизори су дужни да предузму мере предострожности како би осигурали да документе и друге прикупљене доказе нико не оштети или измени.
Извештавање
Форензичка ревизија захтева да се клијенту достави писмени извештај о превари како би могао да настави судски поступак ако то жели. Извештај треба најмање да садржи
- Налази истраге
- Резиме прикупљених доказа
- Објашњење начина на који је извршена превара
- Предлози за спречавање сличних превара у будућности - попут унапређења унутрашње контроле
Судски поступак
Форензички ревизор мора бити присутан током судског поступка како би објаснио прикупљене доказе и како је тим идентификовао осумњичене (е). Он или она би требали поједноставити било која сложена рачуноводствена питања и објаснити случај на језику корисника како би људи који немају разумевања правних или рачуноводствених услова могли јасно да разумеју превару.
Упоредите инвестиционе рачуне Име добављача Опис Откривање оглашивача × Понуде које се појављују у овој табели су од партнерстава од којих Инвестопедиа прима накнаду.