Одмеравање утицаја комбиновања ГААП-а и ИФРС-а

Глобализација, Сарбанес-Оклеи-ов закон (СОКС), усвајање међународних стандарда Комисије за хартије од вредности (СЕЦ) и економски и финансијски крах Велике рецесије последњих година врше притисак на бројне земље, укључујући Сједињене Државе Државе, да елиминишу јаз између Међународних стандарда финансијског извештавања (МСФИ) и америчких општеприхваћених рачуноводствених принципа (ГААП).

Такве иницијативе имају последице на светску рачуноводствену разноликост, а конвергенција стандарда ГААП-а заједно са МСФИ у великој мери утиче на корпоративно управљање, инвеститоре, берзе, рачуноводствене стручњаке и рачуноводствене стандарде. Поред тога, конвергенција рачуноводствених стандарда мења ставове ЦПА и ЦФО-а према хармонизацији међународног рачуноводства, утичући на квалитет међународних рачуноводствених стандарда и напоре уложене у циљу конвергенције ГААП и ИФРС стандарда.

Финансијско извештавање

Стандарди и захтеви за финансијско извештавање разликују се од земље до земље, што ствара недоследности. Овај проблем постаје све учесталији за инвеститоре када размишљају о финансирању предузећа која траже капитал која прате рачуноводствене стандарде и финансијско извештавање земље у којој послују.

Главна разлика између ГААП-а и МСФИ-а је у једном приступу: ГААП је заснован на правилима, док је МСФИ методологија заснована на принципима. ГААП се састоји од сложеног низа смерница којима се покушавају успоставити правила и критеријуми за било које непредвиђене случајеве, док МСФИ започиње циљевима доброг извештавања и затим даје смернице о томе како се одређени циљ односи на дату ситуацију.

Кључне Такеаваис

• Једна велика разлика између ГААП-а и ИФРС-а је њихова методологија, при чему се ГААП заснива на правилима, а последњи се заснива на принципима.
• Ова разлика представљала је изазов у ​​областима као што су консолидација, биланс успеха, залихе, израчунавање зараде по акцији (ЕПС) и трошкови развоја.
• МСФИ фаворизује модел контроле, док амерички ГААП преферира модел ризика и награде.
• Пошто је ГААП толико дуго кориштен од стране рачуноводствених стручњака, могло би бити тешко испробати други формат, нарочито када би промена могла да захтева потпуно нови систем финансијског рачуноводства.

Утицај нових рачуноводствених стандарда

Конвергенција и накнадна промена стандарда рачуноводства и извештавања на међународном нивоу утичу на бројне саставнице. Одбор за међународне рачуноводствене стандарде (ИАСБ) тражи изводљиво решење за ублажавање постојеће сложености, конфликта и збрке настале недоследношћу и недостатком поједностављених рачуноводствених стандарда у финансијском извештавању.

Првобитна мисија Одбора за стандарде финансијског рачуноводства (ФАСБ) одувек је била успостављање америчког ГААП-а (који ФАСБ надгледа) и стандарда за рачуноводство и финансијско извештавање; међутим, мисија је побољшана тако да укључује конвергенцију и хармонизацију америчких стандарда са међународним (ИФРС).

Утицај на корпоративно управљање

Корпоративно управљање ће имати користи од једноставнијих, поједностављених стандарда, правила и пракси који се примењују у свим земљама и прате их широм света. Промјена ће корпоративном менаџменту пружити прилику да прикупе капитал путем нижих камата, уз смањење ризика и трошкова пословања.

Утицај на инвеститоре

Инвеститори ће се морати преквалификовати за читање и разумевање рачуноводствених извештаја и финансијских извештаја пратећи нове међународно прихваћене стандарде. У исто време, процес ће обезбедити веродостојније информације и биће поједностављен без потребе за прилагођавањем стандардима земље. Даље, нови стандарди ће повећати међународни ток капитала.

Утицај на берзе

Тржишта акција ће видети смањење трошкова који прате улазак на девизне размене, а сва тржишта која се држе истих правила и стандарда додатно ће омогућити тржиштима да се међународно надмећу за светске инвестиционе могућности.

Утицај на рачуноводствене професионалце

Промена и конвергенција тренутних стандарда са међународно прихваћеним примораваће рачуноводствене стручњаке да науче нови стандард и водиће доследности у рачуноводственим праксама.

Утицај на постављања рачуноводствених стандарда

Развој стандарда укључује бројне одборе и ентитете који процес чине дуже, дуготрајнијим и фрустрирајућим за све укључене стране. Једном када се стандарди зближе, стварни процес развоја и примене нових међународних стандарда биће једноставнији и елиминисаће ослањање на агенције да развију и потврде одлуку о било ком конкретном стандарду.

За и против конвергенције

Аргументи за конвергенцију су:

• (а) обновљена јасноћа
• (б) могуће поједностављење
• (ц) транспарентност
• (д) упоредивост између различитих земаља у рачуноводству и финансијском извештавању

Ово ће резултирати повећањем протока капитала и међународним инвестицијама, што ће додатно смањити каматне стопе и довести до економског раста за одређену државу и компаније са којима држава послује.

Правовременост и доступност јединствених информација за све заинтересоване заинтересоване стране такође ће концептуално створити глаткији и ефикаснији процес. Поред тога, биће успостављене нове заштитне мере за спречавање још једног националног или међународног економског и финансијског слома.

Аргументи против конвергенције рачуноводствених стандарда су (а) неспремност различитих нација укључених у процес да сарађују на основу различитих култура, етике, стандарда, веровања, врста економија, политичких система и унапред створених идеја за одређене земље, системе и религије. ; и (б) време које ће требати да се примени нови систем рачуноводствених правила и стандарда широм света.

Квалитет финансијских стандарда

Циљеви и напори Комисије за хартије од вредности и на домаћем и међународном плану били су да доследно теже постизању фер, ликвидног и ефикасног тржишта капитала, пружајући тако улагачима тачне, правовремене, упоредиве и поуздане информације. Један од начина на који је СЕЦ остварио ове циљеве је подржавањем домаћег квалитета финансијског извештавања, као и подстицањем конвергенције америчких и МСФИ стандарда.

Истраживање показује да компаније које примењују међународне стандарде показују следеће: већа варијација промене нето прихода, већа промена новчаних токова, значајно нижа негативна корелација између обрачунских и новчаних токова, мања учесталост малог позитивног дохотка, већа фреквенција великих негативних прихода и веће вредности релевантности у рачуноводственим износима. Поред тога, ове фирме имају мање управљања приходима, правовремено признавање губитака и већу вредност у рачуноводственим износима у поређењу са домаћим (америчким) фирмама које прате ГААП. Због тога, предузећа која се придржавају МСФИ-ја углавном показују виши рачуноводствени квалитет него када су претходно пратила ГААП.

Постоји неко противљење конвергенцији свих укључених актера, укључујући рачуноводствене стручњаке (ЦПА, ревизори, итд.) И највише корпорације корпорације (ЦФО, ЦЕО). Постоје различити разлози таквог отпора променама, а неки се односе на рачуноводствену професију, неки на корпоративно управљање а неке деле и једно и друго. Нови скуп стандарда који ће се прилагодити мораће да обезбеди транспарентност и потпуно откривање сличне америчким стандардима, а такође би требало да обезбеди широко прихватање.

ЦПА ставови

Неки од разлога због којих САД не прихватају конвергенцију стандарда јесу: америчке фирме су већ упознате са постојећим стандардима; немогућност или слаба способност културног повезивања са рачуноводственим системима других земаља; и недостатак доброг разумевања међународних принципа.

Култура у овом контексту ФАСБ дефинише као "колективно програмирање ума које разликује чланове једне људске групе од друге." Свака нација и култура имају своје друштвене норме које се састоје од заједничких карактеристика, као што је систем вредности - широка тенденција да се преферирају одређена стања ствари пред другима - која је усвојила већина бирача.

Димензије књиговодствене вредности које се користе за дефинисање рачуноводственог система земље, засноване на култури земље, састоје се од следећег:

• Професионализам насупрот законској контроли
• Униформност насупрот усаглашености
• Конзервативизам насупрот оптимизму
• Тајност насупрот транспарентности

Прва два се односе на овлашћења и примену рачуноводствене праксе на нивоу државе, док се последње две односе на мерење и објављивање рачуноводствених информација на нивоу државе. Испитујући оне димензије и факторе који утичу на рачуноводствени систем, постаје очигледно да културне разлике имају снажан утицај на рачуноводствене стандарде друге нације, што отежава конвергенцију стандарда. Други разлог зашто су америчке компаније отпорне на конвергенцију ГААП-а са МСФИ-ом је превладавајуће мишљење да МСФИ засновани на принципима не нуде смернице у поређењу са америчким стандардима заснованим на правилима. Као резултат тога, амерички рачуноводствени професионалци и корпоративно управљање виде да је МСФИ лошијег квалитета од ГААП-а.

ЦФО ставови

ЦФО-и не прихватају ову промену због трошкова. Постоје посебно две области на које директно утичу: финансијско извештавање компаније и њени системи интерне контроле. Други трошак укључен у транзицију и промјену на МСФИ је перцепција јавности интегритета новог конвергентног скупа стандарда. Захтеви за извештавање СЕЦ-а такође ће се морати прилагодити тако да одражавају промене у конвергираном систему.

МСФИ не раздваја изванредне ставке у билансу успеха, али амерички ГААП их приказује као нето приход. МСФИ не дозвољава ЛИФО за процену залиха док амерички ГААП пружа опцију или ЛИФО, просечне цене или ФИФО. Према МСФИ-ју, израчунавање ЕПС-а не успоређује појединачне израчуне за привремени период, али амерички ГААП. Што се тиче трошкова развоја, МСФИ их капитализује ако су испуњени одређени критеријуми, док амерички ГААП сматра трошкове.

Договорено је да "(а) предузме краткорочни пројекат који има за циљ уклањање различитих индивидуалних разлика између америчких ГААП-а и међународних стандарда финансијског извештавања" (МСФИ), који укључују Међународне рачуноводствене стандарде (МРС), (б) уклањање других разлике између МСФИ-јева и америчког ГААП-а кроз координацију њихових будућих радних програма, (ц) настављају напредак у заједничким пројектима које предузимају и (д) охрабрују своја тумачна тела да координирају своје активности "(" Када рачуноводство коначно постане глобално, "Часопис ЦПА 78 (9) 11-12).

ФАСБ 3

ФАСБ 3 наводи да захтев Сарбанес Оклеи-овог закона СЕЦ-а да истражи изводљивост примене више рачуноводственог приступа заснованог на принципима значи да САД треба да настави са поштовањем СОКС-а као дела процеса конвергенције ГААП-а и МСФИ стандарди. И ФАСБ и МСФИ су идентификовали краткорочне и дугорочне пројекте конвергенције, укључујући 20 области извештавања у којима су разлике решене и завршене. Надаље, ФАСБ даје појашњења о ГААП-у разврставањем у силазни редослијед власти као што је приказано у ФАСБ-у бр. 5.

Привлачење конвергенције заснива се на следећим уверењима: (а) конвергенција рачуноводствених стандарда може се најбоље постићи временом развојем висококвалитетних, заједничких стандарда и (б) елиминирање стандарда са обе стране је контрапродуктивно, и, уместо тога требало би развити нове заједничке стандарде који побољшавају финансијске информације које су извештаване заинтересованим странама.

Упркос истраживањима доказом високог рачуноводственог квалитета које имају компаније које или примењују МСФИ стандарде или су на њих прешле са ГААП-а, процес конвергенције није се показао као лак задатак, углавном због разлика у приступу између два рачуноводствена тела.

Питања и забринутости код ГАПП-а и МСФИ-ја

Главна питања конвергенције леже у разлици у приступу америчким ГААП-ом и МСФИ-јевима. МСФИ је динамичнији и континуирано се ревидира као одговор на стално променљиво финансијско окружење.

Упркос документованим истраживањима која указују на виши рачуноводствени квалитет који имају компаније које или следе МСФИ или су прешле на МСФИ из ГААП-а, ФАСБ има сумње и забринутости у вези са применом и применом стандарда заснованих на принципима у САД. бити да би МСФИ требало да прихвати неке ФАСБ стандарде да удовољи потребама америчких конституента и заинтересованих страна.

Доња граница

Неко може претпоставити како ће се та конвергенција развијати и утицати на финансијско рачуноводство предузећа у Сједињеним Државама. Из правне перспективе, од компанија ће се морати открити квалитативне и квантитативне информације о уговорима са клијентима, укључујући анализу рочности за уговоре који трају дуже од годину дана. као укључивање било које значајне пресуде и промене пресуда извршених применом предложеног стандарда на те уговоре.

Можда се одговор крије у потреби да се размотри детаљнија студија и испитивање фактора који утичу на обликовање или развој рачуноводственог система земље. Но, одбори компанија, у настојању да најбоље омогуће потребама својих инвеститора, требало би да допринесу процесу конвергенције замјеном старих стандарда новим заједничким развијеним.