Обнова амортизације

Шта је обнављање амортизације?

Реакција амортизације је добитак остварен продајом имовине која се амортизује и која се мора пријавити као обични приход за пореске сврхе. Поновно усклађивање амортизације процењује се када продајна цена средства прелази пореску основицу или прилагођену основу трошкова. Разлика између ових података тако се „преиспитује“ пријављујући је као обичан доходак.

О поновном амортизацији амортизације извештава се на обрасцу 4797 службе за интерни приход.

Кључне Такеаваис

• Обнова амортизације је пореска одредба која омогућава ИРС-у да прикупља порез на било коју профитабилну продају имовине коју је порески обвезник раније користио за надокнаду опорезивог дохотка.
• Поновна амортизација на непокретној имовини опорезује се по уобичајеној стопи пореза на доходак, уместо повољније стопе пореза на капитални добитак.
• Поновна амортизација за добитке специфичне за некретнине непокретности, која се називају неповратни одсек 1250 добитака, ограничена је на максимално 25% за 2019. годину.
• Да би се израчунао износ поновног укидања амортизације, прилагођена основа трошкова средства мора да се упореди са продајном ценом средства.

Разумевање опоравка амортизације

Предузећа обрачунавају трошење имовине, постројења и опреме амортизацијом. Амортизација дели трошкове повезане са употребом средства током низа година. ИРС објављује посебне распореде амортизације за различите класе имовине. Распореди говоре пореском обвезнику колики проценат вредности имовине може се одбити сваке године и број година за које се одбитци могу одузети.

За пореске сврхе, годишњи трошак амортизације снижава обични приход који компанија или појединац исплаћује сваке године и смањује прилагођену основу трошкова средства. Ако се амортизована имовина отуђи или прода за добитак, уобичајена стопа пореза на доходак примењиваће се на износ раније амортизованог трошка средства.

Поновно активирање амортизације је пореска одредба која омогућава ИРС-у да прикупља порез на било коју профитабилну продају имовине коју је порески обвезник претходно користио за надокнаду свог опорезивог дохотка. Будући да се амортизација средства може користити за одузимање обичног дохотка, сваки добитак од продаје средства мора се пријавити и опорезовати као обични приход, а не повољнија стопа пореза на капитални добитак.

Капитална средства која се амортизирају у власништву предузећа дуже од годину дана сматрају се имовином из члана 1231, као што је дефинисано у члану 1231 Кодекса ИРС. Одељак 1231 кишобран је за објекат из члана 1245 и за имовину одсека 1250. Одељак 1245 односи се на капиталну имовину која није грађевинска или конструкцијска компонента. Одељак 1250 односи се на имовину некретнина, попут зграда и земљишта. Пореска стопа за повраћај амортизације зависи од тога да ли је средство имовина одељка 1245 или 1250.

Примери обнављања амортизације

Одељак 1245 Обнова амортизације

Први корак у процени обнављања амортизације је утврђивање основице трошкова средства. Првобитна основа трошкова је цена која је плаћена за стицање средства. Прилагођена основа трошкова представља првобитну основу трошкова умањену за све дозвољене или дозвољене трошкове амортизације. На пример, ако је пословна опрема купљена за 10.000 УСД и трошак амортизације износи 2.000 УСД годишње, њена прилагођена основа трошкова након четири године износила би 10.000 УСД ((2.000 $ к 4) = 2.000 УСД.

За потребе пореза на доходак, амортизација би се повратила ако би се опрема продала ради добитка. Ако се опрема прода за 3.000 долара, предузеће би имало опорезива добит од 3.000 до 2.000 долара = 1.000 долара. Лако је помислити да је губитак настао од продаје, јер је имовина купљена за 10.000 УСД, а продата за само 3.000 УСД. Међутим, добици и губици остварују се на основу прилагођене цене трошкова, а не на основу првобитних трошкова. Образложење ове методе је зато што је порески обвезник имао користи од нижег редовног дохотка током претходних година због годишњих трошкова амортизације.

Остварени добитак од продаје имовине мора се упоредити са акумулираном амортизацијом. Мања од две цифре сматра се поновним амортизацијом. У нашем горњем примеру, пошто остварени добитак од продаје опреме износи 1.000 УСД, а акумулирана амортизација узета током четврте године је 8.000 УСД, због тога се амортизација односи на 1.000 УСД. Овај враћени износ третираће се као обични приход када се поднесу порези за годину.

Уместо тога, претпоставимо да је опрема у горњем примеру продата за 12.000 УСД. У том случају, целокупна акумулирана амортизација у износу од 8 000 УСД третира се као обични приход за потребе поновне амортизације. Додатних 2.000 долара третира се као капитални добитак и опорезује се по повољној стопи капиталног добитка. Не постоји амортизација за повраћај ако је настао губитак од продаје амортизованог средства.

Неприхваћен одељак 1250 Добитак

Поновно признавање амортизације на некретнинама не опорезује се по уобичајеној стопи дохотка све док се линеарна амортизација користи током животног века имовине. Свака претходно узета убрзана амортизација и даље се опорезује по обичној стопи пореза на доходак током повлачења. Међутим, ово је ретка појава, јер је ИРС наложио да се све некретнине након 1986. године амортизирају коришћењем правоцртне методе. Део добити изнад првобитне основице трошкова опорезује се као капитални добитак и испуњава услове за повољну пореску стопу на дугорочне добитке, али део који се односи на амортизацију опорезује се по неприлагођеном одељку 1250 пореске стопе специфичне само за добитке од некретнина. Непоражена пореска стопа за одељак 1250 ограничена је на 25% за 2019. годину.

На пример, размотрите некретнину за изнајмљивање која је купљена за 275.000 УСД и има годишњу амортизацију од 10.000 УСД (275.000 УСД / 27.5 година колико ИРС допушта за изнајмљивање имовине). Након 11 година, власник одлучи да прода некретнину за 430.000 долара. Прилагођена основа трошкова тада износи 350 000 УСД - (10 000 к 11) = 240 000 УСД. Остварени добитак од продаје биће 430.000 - 240.000 УСД = 190.000 УСД. Непоновљени добитак одсека 1250 може да се израчуна као 10.000 к 11 = 110.000 УСД, а капитални добитак на имовини је 190.000 УСД ((10.000 к 11) = 80.000 УСД.

Претпоставимо да је порез на капиталну добит од 15% и да власник падне у границу од 32% пореза на доходак за 2019. Непоновљени одељак 1250 добитка ограничен је на 25% за 2019. Укупан износ пореза који порески обвезник дугује на продају овог Изнајмљивање имовине је (0, 15 к 80, 000 $) + (0, 25 к $ 110, 000) = 12, 000 $ + 27, 500 $ = 39, 500. Износ поновне амортизације износи 27.500 долара.

Упоредите инвестиционе рачуне Име добављача Опис Откривање оглашивача × Понуде које се појављују у овој табели су од партнерстава од којих Инвестопедиа прима накнаду.

Сродни услови

Неповратни одељак 1250 Дефиниција добитка Неприхваћен одељак 1250 добитак је пореска одредба ИРС-а где се амортизација враћа када се добитак од продаје имовине која се амортизује остварује. више Разумевање Одељка 1250 Одељак 1250 Кодекса служби унутрашњих прихода САД-а каже да би ИРС требало да користи од продаје амортизоване имовине као обичан приход. више Одељак 1231 Имовина Одељак 1231 некретнина је порески термин који се односи на амортизациону пословну имовину која се држи више од годину дана. више Размена сличних врста Размена сличне врсте је одложена трансакција која омогућава одлагање имовине и стицање другог сличног средства. више Обнављање Поврат је услов који је поставио продавац имовине и који му даје право да у одређеном временском периоду откупи део или читаву имовину. Опоравак се такође односи на ситуацију у којој појединац мора вратити приход од претходне године свом приходу. више Шта је порез на капиталну добит? Порез на капиталну добит је порез на капитални добитак који имају појединци и корпорације од продаје одређених врста имовине, укључујући акције, обвезнице, племените метале и некретнине. више партнерских веза