Оштећење добре воље
Умањење гоодвилл-а је књиговодствени трошак који компаније евидентирају када књиговодствена вриједност гоодвилла у финансијским извјештајима премашује његову фер вриједност. У рачуноводству, гоодвилл се евидентира након што предузеће стекне имовину и обавезе и плати цену већу од њихове препознатљиве нето вредности.
Губитак гоодвилл-а настаје када постоји погоршање способности стечене имовине за генерисање новчаних токова, а фер вредност гоодвилла падне испод његове књиговодствене вредности. Можда је најпознатија наплата умањења вредности добре воље била 98, 7 милијарди долара пријављених 2002. године за спајање компаније АОЛ Тиме Варнер, Инц. То је у то време био највећи губитак од умањења гоодвилл-а који је икада пријавила компанија.
Кључне Такеаваис
- Умањење гоодвилл-а је књиговодствени трошак који настаје када фер вредност гоодвилла падне испод раније забележене вредности из тренутка стицања.
- Гоодвилл је нематеријална имовина која има вишак куповне цене друге компаније на основу њеног власничког или интелектуалног власништва, препознавања бренда, патената итд., Што није лако мерити.
- До умањења може доћи ако стечена имовина више не ствара финансијске резултате који су се од њих очекивали у тренутку куповине.
- Испитивање умањења добре репутације у складу са општеприхваћеним рачуноводственим принципима (ГААП) мора се проводити најмање на годишњој основи.
Оштећење добре воље
Како функционише умањење добре воље
Умањење гоодвилл-а је накнада зараде коју компаније евидентирају у својим билансима успеха након што утврде да постоје убедљиви докази да имовина повезана с гоодвилл-ом више не може приказати финансијске резултате који су се од ње очекивали у тренутку куповине.
Гоодвилл је нематеријална имовина која се обично повезује са куповином једне компаније од друге. Конкретно, гоодвилл се евидентира у ситуацији у којој је откупна цена виша од нето фер вредности свих препознатљивих материјалних и нематеријалних средстава и обавеза преузетих у процесу стицања. Вриједност робне марке компаније, солидна база купаца, добри односи са клијентима, добри односи са запосленима и било који патент или технологија заштићене власништва представљају неке примере добре воље.
Пошто многе компаније купују друге фирме и плаћају цену која прелази фер вредност идентификованих средстава и обавеза које стечена фирма поседује, разлика између куповне цене и фер вредности стечене имовине бележи се као гоодвилл. Међутим, ако настану непредвиђене околности које смањују очекиване новчане токове од стечене имовине, евидентирани гоодвилл може имати тренутну фер вредност која је нижа од првобитно књижене, а компанија мора евидентирати умањење гоодвилла.
Посебна разматрања
Промене рачуноводствених стандарда за гоодвилл
Умањење добре воље постало је проблем током рачуноводствених скандала 2000–2001. Многе фирме су вештачки надувале своје биланце тако што су пријавиле прекомерне вредности добре воље, што је у то време било могуће амортизовати током процењеног корисног века. Амортизација нематеријалног средства током његовог корисног века смањује износ евидентираног трошка који се односи на то средство у било којој години.
Иако су тржишта бикова раније занемарила добре воље и сличне манипулације, рачуноводствени скандали и промена правила присиљавали су компаније да извештавају о гоодвилл-у на реалним нивоима. Постојећи рачуноводствени стандарди захтевају од јавних предузећа да врше годишње тестове умањења гоодвилл-а, а гоодвилл се више не амортизира.
Годишњи тест умањења вредности добре воље
Амерички општеприхваћени рачуноводствени принципи (ГААП) захтевају од компанија да годишње преиспитају свој гоодвилл ради умањења вредности на нивоу извештајне јединице. Догађаји који могу покренути умањење добре воље укључују погоршање економских услова, повећану конкуренцију, губитак кључног особља и регулаторне акције. Дефиниција јединице за извештавање игра пресудну улогу током теста; она је дефинисана као пословна јединица коју менаџмент компаније преиспитује и оцењује као посебан сегмент. Извештајне јединице обично представљају различите пословне линије, географске јединице или подружнице.
Умањење добре воље идентификовано је у два корака. Прво, компанија мора да упореди фер вредност извештајне јединице са њеном књиговодственом вредношћу на билансу стања. Будући да су запажене тржишне вредности ретко присутне да би се утврдила фер вредност извештајне јединице, менаџерски тимови обично користе финансијске моделе за процену фер вредности. Ако фер вредност прелази књиговодствену вредност, не постоји умањење вредности. Предузећима није дозвољено да напишу добро име. Ако је фер вредност мања од књиговодствене вредности, компанија мора извршити други корак применом фер вредности на препознатљива средства и обавезе извештајне јединице. Вишак биланса фер вредности је нови гоодвилл, а књиговодствена вредност гоодвилл-а мора се умањити резервацијом накнаде за умањење гоодвилла.
Основна процедура која регулише тестове умањења добре воље утврђена је у Кодификацији рачуноводствених стандарда (АСЦ) Одбора за стандарде финансијског рачуноводства (ФАСБ) у АСЦ 350-20-35, „Накнадно мерење“. Кодификацији можете приступити директно на мрежи. Тест умањења добре воље напредује у три широке фазе:
- Прелиминарна квалитативна процена
- Прва фаза квантитативне процене
- Друга фаза квантитативне процене