Како се разликују књиговодствене разлике и рачуноводство историјских трошкова

Рачуноводство историјских трошкова и књижење тржишне вредности, односно фер вредност, две су методе које се користе за евидентирање цене или вредности средства. Историјски трошак мери вредност првобитне цене средства, док тржишна вредност мери тренутну тржишну вредност средства.

Историјски трошак

Обрачун историјских трошкова је рачуноводствени метод у којем се имовина наведена у финансијским извештајима компаније евидентира на основу цене по којој је првобитно купљена.

Према опште прихваћеним рачуноводственим принципима (ГААП) у Сједињеним Државама, принцип историјских трошкова обрачунава средства у билансу стања предузећа на основу износа капитала утрошеног за њихову куповину. Ова метода се заснива на претходним трансакцијама компаније и конзервативна је, лако се израчунава и поуздана.

Међутим, историјска цена средства није нужно релевантна у каснијем периоду. Ако је компанија купила зграду пре неколико деценија, тада би савремена тржишна вредност зграде могла вредети много више него што биланца показује.

На пример, претпоставимо да је компанија АБЦ купила више некретнина у Њујорку пре 100 година за 50.000 долара. Сада, 100 година касније, процењивач некретнина прегледа све некретнине и закључује да је њихова очекивана тржишна вредност 50 милиона долара. Међутим, ако компанија користи историјске рачуноводствене принципе, тада трошкови некретнина евидентиране у билансу стања остају 50 000 УСД. Многи ће можда сматрати да некретнине које вреде посебно, као и имовина компаније уопште, нису тачно одражене у књигама. Због ове разлике, неки рачуновође евидентирају имовину на тржиштима приликом извештавања финансијских извештаја.

Метода марке на тржишту

Рачуноводствени метод тржишне марке бележи тренутну тржишну цену имовине или обавезу у финансијским извештајима. Познат и као рачуноводство фер вредности, то је приступ који компаније користе да извештавају о својој имовини и обавезама по процењеном износу новца који би добили ако би продали имовину или им олакшали своје обавезе. Коришћењем савремених мерења, књиговодствено обележавање има за циљ да информације о финансијском рачуноводству буду тачније и релевантније.

Наставимо са горњим примером: Компанија АБЦ је пре више од 100 година купила више некретнина у Њујорку за 50 000 долара. Сада су процењени на тржишној вредности од 50 милиона долара. Ако компанија користи принципе рачуноводствених марки на тржишту, трошак имовине евидентиране у билансу пораста на 50 милиона долара како би се тачније одразила њихова вриједност на данашњем тржишту.

Међутим, проблеми са овом методом могу се појавити када тржишне цене нагло осцилирају - као што се догодило током пада хипотекарне хипотеке у 2007.-2008. Години, што је довело до велике рецесије и година пада цена цена некретнина. У годинама пре финансијске кризе, компаније и банке користиле су књиговодствено оцењивање, што је проузроковало пораст метрика за пословање компанија.

Како су цене имовине компанија расле због процвата на тржишту станова, израчунати добици реализовани су као нето приходи. Међутим, када је криза погодила, дошло је до брзог пада цена некретнина. Одједном су све процене њихове вредности биле насилно искључене - а за то је криво рачуноводство марке.

Када се догоди оштра, непредвидљива волатилност цена, рачуноводство марке до тржишта показује се нетачним. Насупрот томе, са рачуноводством историјских трошкова, трошкови остају стабилни - што се дугорочно може показати тачнијим мером вредности.