Како се опорезују ограничене залихе и ограничене залихе (РСУ)

Надокнада запослених је главни расход за већину корпорација; према томе, многим фирмама је лакше платити бар део у облику залиха. Ова врста компензације има две предности: смањује износ готовине који послодавци морају да издвоје, а служи и као подстицај за продуктивност запослених.

Постоји много врста надокнаде залиха и свака има свој сет правила и прописа. Руководиоци који примају опције акција суочавају се са посебним сетом правила која ограничавају околности под којима могу да их врше и продају. Овај чланак ће испитати природу залиха с ограниченом количином и ограниченим залихама (РСУ) и начин на који се опорезују.

Шта је ограничена залиха?

Ограничене залихе су, по дефиницији, залихе које су додељене извршној власти која није непреносива и подлежу одузимању под одређеним условима, као што су прекид радног односа или неиспуњавање бодова корпоративног или личног успешности. Ограничене залихе такође генерално постају доступне примаоцу под оценом распореда стицања права који траје неколико година.

Иако постоје изузеци, већина ограничених акција додељује се руководиоцима за које се сматра да имају "инсајдерско" знање о корпорацији, чиме су подложни прописима о трговању инсајдерима према Правилу 144. ДИК-а, а непоштивање ових прописа може такође резултирати одузети. Ограничени акционари имају гласачка права, иста као и било која друга врста акционара. Ограничене дотације дионица постале су популарније од средине 2000-их, када су компаније морале трошити грантове за акције.

Како се опорезују ограничене залихе и РСУ-ови

Шта су ограничене залихе?

РСУ-и концептуално наликују ограниченим опцијама акција, али се разликују у неким кључним аспектима. РСУ-ови представљају необезбеђено обећање послодавца да ће доделити одређени број деоница дионица раднику по завршетку плана давања права. Неке врсте планова омогућавају да се готовинско плаћање изврши уместо залиха, али већина планова налаже да се издају стварне акције акција - мада не све док се не испуне основни споразуми.

Стога се акције акција не могу испоручити све док се не испуне услови за стицање права и заплене и одобри пуштање на слободу. Неки планови РСУ омогућавају запосленом да у одређеним границама одлучи тачно када жели да добије акције, што може помоћи у пореском планирању. Међутим, за разлику од стандардно ограничених акционара, учесници РСУ-а немају право гласа на акцији током периода стицања права, јер ниједна акција заправо није издата. Правила сваког плана одређују да ли власници РСУ-а примају еквиваленте дивиденде. (Да бисте продубили дубље, погледајте „Ограничене залихе: Шта треба знати“).

Како се опорезује ограничена залиха?

Ограничене залихе и РСУ се опорезују другачије од осталих врста акција, попут законских или не законом прописаних планова куповине акција (ЕСПП). Ти планови углавном имају пореске последице на дан вежбања или продаје, док ограничене залихе обично постају опорезиве након завршетка плана стечаја. За планове са ограниченим залихама, целокупни износ стечених акција мора се рачунати као обичан приход у години стицања права.

Износ који мора бити декларисан утврђује се одузимањем оригиналне откупне или извршне цене акција (која може бити једнака нули) од фер тржишне вредности акција на дан када је акција у потпуности стечена. Разлику мора да пријави акционар као обичан доходак. Међутим, ако акционар не прода дионицу на дан предавања и продаје је касније, свака разлика између продајне цијене и фер тржишне вриједности на датум издавања извјештава се као капитални добитак или губитак.

Члан 83 (б) Избори

Акционарима са ограниченом акцијом је дозвољено да извештавају о фер тржишној вредности својих акција као обичном приходу на дан када су одобрени, уместо када им се додељују ако то желе. Третман капиталног добитка и даље важи, али започиње у тренутку додељивања. Ови избори могу у великој мјери смањити износ пореза који се плаћа по плану, јер је цијена акција у вријеме давања акција често знатно нижа него у вријеме додјеле дионица. Стратегија може бити посебно корисна када постоје дуже временске периоде између када се акције дају и када се издају (пет или више година).

Пример - извештавање о ограниченом стању

Јохн и Франк су обојица кључни руководитељи у великој корпорацији. Свако од њих прима ограничено бесповратна средства од 10 000 акција за нула долара. Акционарска компанија тргује са 20 долара по акцији на датум бесповратних средстава. Јохн одлучује да декларише залихе док се Франк одлучује за третман одељка 83 (б). Стога, Јохн не изјављује ништа у години грантова, док Франк мора да пријави 200.000 УСД као обичан приход.

Пет година касније, на дан када је акција у потпуности стечена, акција се тргује по цени од 90 долара по акцији. Јохн ће морати да пријави огромних 900 000 УСД свог основног стања као обични приход у години давања права, док Франк ништа не извештава уколико не прода своје акције, које би биле подобне за третман капиталних добитака. Стога, Франк плаћа нижу стопу на већину својих прихода од акција, док Јохн мора платити највишу могућу стопу на целокупни износ добитка остварен током периода стицања права.

Нажалост, постоји значајан ризик од одузимања повезаног са одељком 83 (б) који прелази и превазилази стандардне ризике за одузимање присутан у свим плановима ограничених залиха. Ако Франк треба да напусти компанију пре него што се план стекне, он ће се одрећи свих права на целокупном стању на деоници, иако је прогласио 200.000 УСД датих деоница као приход. Он неће моћи да поврати порез који је платио као резултат свог избора. Неки планови такође захтевају од запосленог да плати бар део залиха на датум додељивања, а овај износ се под овим условима може пријавити као капитални губитак.

Порез на РСУ

Опорезивање РСУ-ова је нешто једноставније него за стандардне планове са ограниченим акцијама. Будући да у гранту нема издатих стварних залиха, нису дозвољени избори у члану 83 (б). То значи да постоји само један датум у животу плана на којем се може прогласити вредност залиха. Извештај ће бити једнак фер тржишној вредности акција на дан издавања, што је у овом случају и датум испоруке. Због тога се вредност залиха исказује као обичан приход у години у којој се акција стекне.

Доња граница

Постоји много различитих врста ограничених залиха, а правила о порезу и одузимању могу бити веома сложена. Овај чланак покрива само најважније ствари и не треба их тумачити као пореске савете. За то се обратите свом рачуновођи или финансијском саветнику.