Како се опције акција пријављују и пријављују

Акцијске опције су погодности запослених које им омогућавају да купују акције послодаваца са попустом на тржишну цену акција. Опције не преносе власнички интерес, али их искоришћавање за стицање удела чини. Постоје различите врсте опција, свака са својим пореским резултатима.

Кључне Такеаваис

• Опције акција спадају у две различите категорије: статутарне, које се додељују у оквиру планова куповине или подстицајних опција са акцијама, и необавештене опције које немају планове.
• Резултати прихода када продајете акције стечене употребом законом прописаних опција за акције, што ствара алтернативни минимални порез.
• Ако користите нон-статут опцију, морате укључити фер тржишну вредност акција када сте је стекли, умањену за било који износ који сте платили за залиху.
• Када продајете дионице, пријављујете капиталне добитке или губитке за разлику између пореске основице и онога што сте добили од продаје.

Две врсте опција са акцијама

Опције акција се деле у две категорије:

• Законске опције акција, које се одобравају у оквиру плана куповине акција или плана подстицајних акција (ИСО)
• Нестабилне акције акција, познате и као неквалификоване акције, које се одобравају без икаквог плана

Пореска правила за статутарне опције акција

Давање ИСО-а или друге законом прописане опције дионица не доноси било који непосредни приход подложан редовним порезима на доходак. Слично томе, коришћење опције за стицање залиха не доноси непосредни приход све док држите залиху у години у којој је стекнете. Резултати прихода када касније продате залихе стечене коришћењем опције.

Међутим, коришћење ИСО-а производи прилагођавање у сврху алтернативног минималног пореза или АМТ-а - порески систем у сенци, осмишљен да осигура да ће они који смање редовити порез кроз одбитке и друге пореске олакшице платити бар неки порез. Прилагодба је разлика између фер тржишне вредности залиха стечених употребом ИСО-а преко износа плаћеног за дионицу, увећаног за плаћени ИСО ако постоји. Међутим, прилагођавање је потребно само ако су ваша права на залихама преносива и не подлежу знатном ризику од одузимања у години у којој се врши ИСО. А фер тржишна вредност акција за потребе прилагођавања одређује се без икаквог ограничења застаревања када права у акцији први пут буду преносива или када права више нису изложена значајном ризику одузимања.

Образац 6251 помоћи ће вам да схватите да ли дугујете било који АМТ након вежбања ИСО-а.

Ако продате залихе у истој години када сте користили ИСО, није потребно прилагођавање АМТ-а. То је зато што порезни третман постаје исти за редовне потребе пореза и АМТ-а.

Ако морате да извршите АМТ прилагођавање, повећајте основицу залиха помоћу АМТ подешавања. На тај начин се осигурава када се акција прода у будућности, опорезива добит за потребе АМТ је ограничена, што значи да не плаћате порез два пута на исти износ.

Како функционише извештавање

Када спроводите ИСО, ваш послодавац издаје образац 3921 - Вежба плана подстицајних акција на основу члана 423 (ц) , који пружа информације потребне за потребе пореског извештавања. Ево примера како се користе подаци из обрасца 3921 за извештавање о примени ИСО-а:

На пример, ове године сте искористили ИСО да бисте стекли 100 акција акција, чија су права постала одмах преносива и нису била изложена значајном ризику од одузимања. Платили сте 10 УСД по акцији (вежба цена), што је приказано у пољу 3 Обрасца 3921. На дан вежбе, фер тржишна вредност акције била је 25 УСД по акцији, што је приказано у пољу 4 обрасца. Број стечених акција наведен је у пољу 5. АМТ прилагођавање износи 1.500 УСД (2.500 долара [поље 4 помножено са пољем 5] минус 1.000 долара [поље 3 помножено са пољем 5]).

Када продајете залихе стечене коришћењем ИСО или плана куповине акција запослених, извештавате о добити или губитку од продаје. Када сте акцију стекли са попустом у оквиру плана опција запосленог, добит ћете образац 3922 - пренос залиха стечених путем плана куповине акција запослених од свог послодавца или посредника за трансфер корпорације . Информације на овом обрасцу помажу вам да одредите колики добитак или губитак и да ли је то капитал или обични приход.

Пореска правила за необвезујуће акције

За ову врсту опције акција постоје три догађаја, сваки са сопственим пореским резултатима: Одобрење опције, коришћење опције и продаја акција стечених вежбањем опције. Примање ових опција одмах се опорезује само ако се њихова фер тржишна вредност може лако утврдити (нпр., Опцијом се активно тргује на берзи). У већини случајева, међутим, не постоји лако утврђена вредност, тако да одобравање опција не резултира никаквим порезом.

Када искористите опцију, у приход укључите фер тржишну вредност акција у тренутку када сте је стекли, умањену за било који износ који сте платили за залиху. Ово је обичан приход од зараде пријављен на вашем В2, чиме се повећава ваша пореска основа у залихама.

Касније, када продајете залихе стечене коришћењем опција, пријављујете капитални добитак или губитак за разлику између пореске основице и онога што добијете од продаје.

Доња граница

Опције акција могу бити драгоцена корист запосленика. Међутим, пореска правила су сложена. Ако примате опције акција, требало би да разговарате са пореским саветником да утврдите како та пореска правила утичу на вас.