Публикација ИРС 561: Утврђивање вредности дониране имовине
Публикација ИРС-а 561: Утврђивање вредности дониране имовине, је документ који је објавила Служба за унутрашње приходе (ИРС) који пореским обвезницима пружа информације о томе како да одреде фер тржишну вредност имовине која је донирана квалификованој организацији. Порески обвезници могу донирати широк избор имовине, укључујући кућну робу, половну одећу, накит и драгуље, уметност, колекције, возила, чамце, ваздухоплове, залихе личног посла, патенте, залихе, обвезнице, некретнине, финансијске уговоре и слично права на камате
Разумевање ИРС-ове публикације 561: Утврђивање вредности дониране имовине
Публикација ИРС-а 561 првенствено је усмерена на појединачне пореске обвезнике. Она даје смернице о вредновању дониране имовине као добротворног прилога у сврху одузимања прихода. За пореске године 2018. до 2025. године, појединачни порески обвезници имају стандардни одбитак од 12 000 УСД, па би се подешени одбитци, укључујући било коју донирану имовину, морали колективно премашити стандардни одбитак да би био вредан. Постоје и нека битна разматрања која би порески обвезник требало размотрити пре него што потражи доприносе за одбитке пореза. Доприноси морају бити квалификоване добротворне организације. Поред тога, вредности одбитка су углавном ограничене на 50% прилагођеног бруто прихода пореског обвезника, али могу се применити ограничења од 20% и 30%. Публикација ИРС 526: Добротворни прилози пружају све детаљне податке о тражењу дониране имовине као пореског одбитка.
Публикација ИРС 561 пружа смернице за утврђивање фер вредности дониране имовине која се може преточити у подешену вредност одбитка пореза. Објава 561 захтева од донатора да почну са одређивањем фер тржишне вредности имовине коју поклањају.
Кључне Такеаваис
- Публикација ИРС 561 пружа смернице за утврђивање фер вредности добротворних доприноса за које порески обвезник може да одбије свој опорезиви доходак.
- Генерално, фер тржишне процене ИРС-а су у складу са стандардним рачуноводственим праксама које захтевају да се процена заснива на продајној цени на отвореном тржишту.
- ИРС предлаже четири приступа када цена на отвореном тржишту није лако доступна: цена или продајна цена, упоредива имовина, замена трошкова и стручно мишљење.
- Порески обвезници углавном морају поднети образац 8283 ако фер тржишна вредност донација буде већа од 500 УСД.
- Ако се утврди да је фер вредност донације фер вредности 5.000 или више долара, потребно је поднети квалификовану оцену.
Идентификација фер тржишне вредности
Поштене тржишне процене ИРС-а су у складу са стандардним рачуноводственим праксама које захтевају да се процена заснива на продајној цени на отвореном тржишту. Ову процену треба ускладити између вољног купца и вољног продавца, а да није потребно да поступају (услови руке) и да обоје разумно познају релевантне чињенице.
Утврђивање фер тржишне вредности није увек једноставан процес, посебно када цене на отвореном тржишту можда нису лако доступне или када донирана имовина може имати одређена ограничења. У овим случајевима нејасноћа, ИРС предлаже да се имовина процени по цени коју би продала организација коју му је дао донатор. Други могући метод је упоређивање цене артикла са продајном ценом сличног предмета. Имовина дана с одређеним ограничењима мора се коштати по вредности коју вреди с важећим ограничењима.
Неке врсте имовине имаће конкретнију вредност као што су акције, обвезнице и финансијски уговори. Многи од ове имовине могу се одмах извршити трансакцијама на финансијским берзама што одређује њихову фер тржишну вредност.
Слиједећи стандардне праксе рачуноводства фер тржишне вриједности које предлажу Општеприхваћени рачуноводствени принципи је прикладан приступ за многе врсте имовине. Неке имовине могу захтевати услуге проценитеља како би се утврдила њихова фер тржишна вредност. Оцјењивачи се могу користити за процјену имовине или друге имовине високе вриједности.
Генерално, ИРС приказује четири приступа за идентификацију фер тржишне вредности:
- Цена или продајна цена
- Продаја упоредивих средстава
- Замена цена
- Мишљења стручњака
У публикацији 561, ИРС такође наводи смернице за процену имовине следећег:
- Роба за домаћинство
- Половна одећа
- Накит и драгуљи
- Уметност
- Збирке
- Возила, чамци и ваздухоплови
- Инвентар из личног посла
- Патенти
- Хартије од вредности
- Некретнина
- Интерес за посао
- Ануитети, камата за живот или рок година, остаци и преокрети
- Одређени животно осигурање и ануитетни уговори
- Делимични интерес за имовину која није у поверењу
500 и 5000 долара или више
Порески обвезници углавном морају поднети образац 8283 ако фер тржишна вредност донација буде већа од 500 УСД. Порески обвезници морају бити свјесни да имовина фер вриједности од 5000 или више долара захтијева подношење квалифициране процјене.
Пеналтиес
Публикација ИРС 561 каже да порески обвезници за које је утврђено да су прецијенили фер тржишну вриједност дарованих средстава могу бити кажњени. Казна од 20% односи се на прекомерне наводе од 150% до 199%. Казна од 40% односи се на прекомерне наводе од 200% или више.
Образац 8282: Објашњење повратка података Донее
Образац 8282 је други образац ИРС-а који се може повезати са добротворним прилозима. Донатори могу примити овај образац од даваоца ако имовина има фер тржишну вредност већу од 500 УСД и одложи се у року од три године. Ако су ови услови испуњени, извршиоци треба да доставе обрасце 8282 донаторима и ИРС-у.
Упоредите инвестиционе рачуне Име добављача Опис Откривање оглашивача × Понуде које се појављују у овој табели су од партнерстава од којих Инвестопедиа прима накнаду.