Материјални тестови учешћа
Тестови материјалног учешћа су скуп критеријума служби унутрашњих прихода (ИРС) који процењују да ли је порески обвезник материјално учествовао у трговини, послу, изнајмљивању или другој активности за остваривање прихода. Порески обвезник материјално учествује ако прође један од седам тестова материјалног учешћа. Међутим, правила пасивне активности ограничавају одбитке губитака када учешће пореских обвезника не испуни бар један од седам значајних тестова учешћа.
Материјално учешће може или не мора бити горе од пасивног учешћа у било којој ситуацији. Препоручује се да финансијски саветник помогне у доношењу те одлуке.
Како раде тестови за материјално учешће
Материјално учешће у активности за доношење прихода је, генерално гледано, активност која је редовна, континуирана и значајна. Акције у доношењу прихода, у којима порески обвезник материјално учествује, су активни приходи или губици. Активни губитак је одбитан, али подлијеже правилима ризика или другим ограничењима наметнутим Кодексом интерних прихода (ИРЦ).
Правила пасивне активности примењују се на учешће које не испуњава један од значајних тестова учешћа. Пасивно учешће у подухвату за остваривање прихода је учешће које није редовно, континуирано и значајно. Акције у доношењу прихода, у којима пасивни обвезник пасивно учествује, пасивни су приходи и губици. Правила пасивне активности ограничавају дедуктивност било којег пасивног губитка.
Кључне Такеаваис
- Материјални тестови учешћа помажу у утврђивању да ли је порески обвезник материјално учествовао у пословима, изнајмљивању или другим активностима остваривања прихода.
- Материјални учесник може одбити цео износ губитака у својим пореским пријавама.
- Само један услов од седам тестова материјалног учешћа мора бити испуњен да би се квалификовао.
- Правила пасивне активности ограничавају дедуктивност било којег пасивног губитка.
- ИРС захтева документацију да би доказао да је учешће материјално.
Врсте тестова за материјално учешће
За било коју пореску годину, порески обвезник или њихов супружник квалификују се као материјално учествовани у подухвату ако задовољавају било који од седам значајних тестова учешћа.
- Тест 1: учешће више од 500 сати.
- Тест 2: активност која је у знатној мери чинила све партиципације.
- Тест 3: укључивање дуже од 100 сати и не мање од учешћа било које друге особе.
- Тест 4: која је значајна активност учествовања, у комбинацији са свим значајним активностима учествовања, дуже од 500 сати. Значајна активност учешћа је посао у којем порески обвезник учествује, без да се квалификује за било који од осталих шест тестова, више од 100 сати.
- Тест 5: учешће током било којих пет (5) из претходних десет (10) опорезивих година.
- Тест 6: која је лична услужна делатност, за било које три (3) претходне опорезиве године. Личне услужне делатности су активности у којима капитал није фактор који доноси материјалне приходе као што су здравство, право, инжењерство, архитектура, рачуноводство, актуарске науке, извођачке уметности или саветовање.
- Тест 7: учествује више од 100 сати и на основу свих чињеница и околности, на редовној, континуираној и значајној основи.
За и против тестова за материјално учешће
Неће се све време проведено у одређеним активностима рачунати на прагове од 100 или 500 сати тестова 1, 3, 4 или 7.
Вријеме проведено као инвеститор неће се рачунати ако не могу показати директну укљученост у свакодневно вођење активности. Порески обвезници који раде, а који их власник обично не урачунава, не урачунавају се у сате материјалног учешћа, нити се време троши на посао. Рад који је предузет за примарну сврху избегавања одбацивања губитака по правилу о пасивним губицима није материјално учешће. И на крају, учешће у чисто управљачкој активности у којој други менаџери не примају накнаду не може се рачунати.
Учешће ограничених партнера у предузећима која су у њиховом власништву је пасивно учешће уколико не прођу материјалне тестове учешћа један, пет или шест. Када порески обвезник учествује у два предузећа која послују преко истог субјекта, најмање један од седам тестова за сваки подухват мора бити испуњен да би се сматрало да је материјално учествовао у обе активности.
Посебна разматрања за тестове за материјално учешће
Порески обвезници са власничким удјелом у подухвату добијају кредит за учешће за обављени посао. Идентификујући утрошене сате и природу обављеног посла, порески обвезник утврђује њихово учешће. Порески обвезник базира учешће на евиденцијама које води, попут књига о састанцима, календара, наративних резимеа или било којег другог разумног начина.
За додатне информације погледајте одељак „Материјално учешће“ на странама 5 до 6 публикације Службе за интерни приход (ИРС) 925.
Упоредите инвестиционе рачуне Име добављача Опис Откривање оглашивача × Понуде које се појављују у овој табели су од партнерстава од којих Инвестопедиа прима накнаду.