Пасивна компанија за страна улагања (ПФИЦ)
Пасивна компанија за страна улагања (ПФИЦ) је корпорација са иностранством која има било који од два услова.
- На основу прихода компаније, најмање 75% бруто прихода корпорације је "пасивно". Приходи од инвестиција били би пасивни, али не и од редовног пословања компаније.
- На основу имовине компаније, најмање 50% имовине компаније су инвестиције које стварају приход у облику зарађених камата, дивиденди или капиталних добитака.
ПФИЦ-ови су први пут постали препознати порезним реформама донесеним 1986. Промјене су дизајниране тако да затворе затворену рупу коју су неки амерички порески обвезници користили за скривање оффсхоре инвестиција од опорезивања. Институт пореских реформи није само настојао затворити ову рупу за избјегавање пореза и довести такве инвестиције под америчко опорезивање, већ и опорезивати такве инвестиције по високим стопама, како би обесхрабрио пореске обвезнике да слиједе ову праксу.
ПФИЦ и ИРС
Инвестиције означене као ПФИЦ подлежу строгим и крајње компликованим пореским смерницама Службе за унутрашње приходе, описаним у одељцима 1291 до 1297 америчког законика о порезу на доходак. Сам ПФИЦ, као и акционари су дужни да воде тачне евиденције о свим трансакцијама везаним за ПФИЦ, као што су основица трошкова деоница, било какве примљене дивиденде и нераспоређени приход који ПФИЦ може да оствари.
Смернице о основама трошкова пружају пример строгог пореског третмана који се примењује на акције у ПФИЦ-у. Са практично било којом другом тржишном хартијом или другом имовином, ИРС има право да наследи акције да повећа основицу трошкова за акције до фер тржишне вредности у тренутку наследства. Међутим, повећање трошкова на основу трошкова обично није дозвољено у случају акција у ПФИЦ-у. Поред тога, одређивање прихватљиве основице трошкова за акције у ПФИЦ-у често је изазован и збуњујући процес.
Кључне Такеаваис
- ПФИЦ подлежу строгим и изузетно компликованим пореским смерницама Службе за унутрашње приходе.
- Смернице о основама трошкова пружају пример строгог пореског третмана који се примењује на акције у ПФИЦ-у.
- Особе из САД-а, које поседују акције ПФИЦ-а, морају поднети образац ИРС 8621.
Порези за компликовање ПФИЦ-а
Постоје неке опције за инвеститора у ПФИЦ који може смањити пореску стопу на његове акције. Једна од таквих опција је тражење да се инвестиција ПФИЦ-а призна као квалификовани бирачки фонд (КЕФ). Међутим, то може узроковати друге пореске проблеме за акционаре.
Особе из САД-а, које поседују акције ПФИЦ-а, морају поднети образац ИРС 8621. Овај образац се користи за извештавање о стварној расподели и добити, заједно са приходима и повећањима на изборима за КЕФ.
Порезни образац 8621 дугачак је, компликован образац за који процјена самог ИРС-а може да потраје више од 40 сати. Само из овог разлога, инвеститорима ПФИЦ-а генерално се саветује да испуњавају образац порески професионалци. У години када нема прихода за пријављивање не требају се бринути због одређених пореских казни. Међутим, ако се не региструју, читава пореска пријава може бити непотпуна.
Амерички инвеститори који поседују акције ПФИЦ-а не подлежу режиму пореза и камата за било које акције ПФИЦ-а стечене пре 1997. године.
Пример реалног света
Типични примери ПФИЦ-а укључују узајамне фондове са иностранством и стартап-ове који постоје у оквиру дефиниције ПФИЦ-а. Страни узајамни фондови обично се сматрају ПФИЦ-ом ако су то стране корпорације које остварују више од 75% свог прихода из пасивних извора, као што су капитални добици и дивиденде.
У децембру 2018. ИРС и Министарство финансија САД-а предложили су измене смерница о опорезивању ПФИЦ-а. Ако буде одобрен, нова уредба смањиће нека од постојећих правила из Закона о поштовању пореза на девизне рачуне (ФАТЦА) и прецизније ће дефинисати инвестициони ентитет.
Упоредите инвестиционе рачуне Име добављача Опис Откривање оглашивача × Понуде које се појављују у овој табели су од партнерстава од којих Инвестопедиа прима накнаду.