Успешно-напори и рачуноводство са пуним трошковима: у чему је разлика?
Компаније које се баве истраживањем и развојем сирове нафте и природног гаса могу бирати између два рачуноводствена приступа: метод успешног напора (СЕ) и метода пуне цене (ФЦ). Ови приступи се разликују у начину на који третирају специфичне оперативне трошкове повезане са индустријом.
Рачуноводствени метод који компанија одабере утиче на то како се извештавају о њеном нето приходу и броју новчаних токова. Због тога је важно размотрити анализу компанија које се баве истраживањем и развојем нафте и природног гаса.
Предузећа бележе трошкове истраживања капитализоване било којом методом у билансу стања као део своје дугорочне имовине. То је зато што се, попут машина које користи производна компанија, резерве нафте и природног гаса сматрају производном имовином нафтне и гасне компаније. Општеприхваћени рачуноводствени принципи (ГААП) захтевају да компаније наплаћују трошкове како би стекли та средства на основу прихода док користе имовину.
Разлог за постојање две различите методе за евидентирање трошкова истраживања и развоја нафте и гаса је тај што су људи подељени по којој методи за коју верују да најбоље постиже транспарентност око зараде и новчаних токова компаније.
Одбор за стандарде финансијског рачуноводства (ФАСБ), који је одговоран за успостављање и управљање ГААП-ом, и Комисија за хартије од вредности и хартије од вредности (СЕЦ), која регулише формат финансијског извештавања и садржај компанија којима се тргује на јавном тржишту, подељени су око тога што је тачан метод .
У извјештају о стандарду финансијског рачуноводства (СФАС) 19, ФАСБ захтијева да нафтне и плинске компаније користе СЕ методу. СЕЦ омогућава компанијама да користе ФЦ метод. Ова два органа управљања тек треба да пронађу заједничку идеолошку основу за успостављање јединственог рачуноводственог приступа.
Успешно-напора рачуноводство
Метода успешног напора омогућава компанији да капитализује само оне трошкове повезане са успешним лоцирањем нових резерви нафте и природног гаса. За неуспешне (или „суве рупе“) резултате, компанија одмах наплаћује повезане оперативне трошкове у односу на приходе за тај период.
Према мишљењу иза СЕ методе, крајњи циљ нафтне и гасне компаније је да произведе нафту или природни гас из резерви које лоцира и развија, тако да компанија треба да усредсреди само на трошкове који се односе на успешне напоре. Супротно томе, јер нема промене производних средстава са неуспешним резултатима, компаније би требале да троше трошкове који настану тим напорима.
Књиговодство са потпуним трошковима
Алтернативни приступ, познат као метода пуних трошкова, омогућава компанијама да капитализирају све оперативне трошкове повезане са лоцирањем нових резерви нафте и гаса, без обзира на исход.
С друге стране, мишљење које представља метода ФЦ сматра да је, генерално, доминантна активност нафтне и гасне компаније једноставно истраживање и развој резерви нафте и гаса. Због тога компаније треба да капитализирају све трошкове који настану у обављању те активности, а затим их отпишу током целог радног циклуса.
Кључне разлике
Ефекат избора једне рачуноводствене методе над другом је очигледан када се упоређују периодични финансијски резултати који укључују извештај о приходима и новчаном току и ефекат истицања начина на који сваки метод третира појединачне трошкове који спадају у категорије набавке, истраживања, развоја и производње . Али такво поређење ће такође указати на утицај на периодичне резултате проузроковане различитим нивоима капитализоване имовине према две рачуноводствене методе.
Отприлике на исти начин на финансијске резултате производне компаније утичу и трошкови амортизације за постројења, имовину и опрему, на оне за нафтну и гасну компанију подједнако утичу периодични намети трошкова амортизације, исцрпљивања и амортизације (ДД&А). који се односе на трошкове за набавку, истраживање и развој нових резерви нафте и природног гаса. Они укључују амортизацију одређене дуготрајне радне опреме, исцрпљивање трошкова који се односе на набавку имовине или имовинских права на имовини и амортизацију опипљивих трошкова бушења који настају развојем резерви.
Периодични трошак амортизације, трошак амортизације који се наплаћује у билансу успеха одређује се методом „јединице производње“, у којој се проценат укупне производње за период односи на укупне доказане резерве на почетку периода. бруто укупни трошкови капитализовани у билансу стања.
Посебна разматрања
Извештај о приходу: ДД&А, трошкови производње и трошкови истраживања настали услед неуспелог напора за откривањем нових резерви евидентирају се у билансу успеха. У почетку, на нето приход и за СЕ и за ФЦ компанију утичу периодични трошкови ДД&А и трошкови производње, али на нето приход компаније из СЕ додатно утичу трошкови истраживања који су могли настати за тај период.
Када се претпоставе идентични оперативни резултати, може се очекивати да ће нафтна и гасна компанија која следи методу СЕ пријавити нижи краткорочни периодични нето приход од свог ФЦ партнера.
Међутим, без накнадног откривања нових резерви, резултирајући пад периодичних стопа производње касније ће почети негативно утицати на приходе и израчунавање ДД&А и за компанију СЕ и ФЦ. Због већег нивоа капитализованих трошкова ФЦ компаније и резултирајући периодичним ДД&А трошковима, упркос опадајућим приходима, периодична нето зарада компаније СЕ ће се побољшати у односу на приходе компаније ФЦ и временом ће премашити те трошкове.
Извештај о новчаним токовима: Као што је случај са билансом успеха за компанију која следи методу рачуноводства ФЦ, када се претпостављају идентични оперативни исходи, краткорочни резултати (приказани у делу новчаних токова из пословања (ЦФО) у извештају о новчаним токовима) биће супериорнији од оних за компанију која следи методу СЕ. ЦФО је у основи нето приход са неновчаним трошковима попут ДД&А који су додани назад, па упркос релативно нижој накнади за ДД&А, ЦФО за СЕ компанију ће одразити утицај нето прихода од трошкова који се односе на неуспешне истраживачке напоре.
Међутим, када се не додају нове резерве, генерални директор сваке компаније биће исти. То је зато што враћање безготовинске накнаде за ДД&А ефикасно негира релативно већи утицај на нето приход по ФЦ методи рачуноводства.
Кључне Такеаваис
- Рачуноводство успешних напора омогућава компанији да капитализује само оне трошкове повезане са успешним лоцирањем нових резерви нафте и природног гаса.
- Рачуноводство са пуним трошковима омогућава компанијама да капитализирају све оперативне трошкове повезане са лоцирањем нових резерви нафте и гаса, без обзира на исход.
- Разлог за две врсте рачуноводствених метода је тај што су људи подељени према којој методи за коју верују да најбоље постиже транспарентност око зараде и новчаних токова компаније.