Гарантована плаћања партнерима
Гарантовано плаћање партнерима су плаћања намењена надокнађивању партнера за пружене услуге или коришћење капитала. У суштини, они су еквивалентни плати за чланове партнера или компаније са ограниченом одговорношћу (ЛЛЦ). Овакве врсте плаћања елиминишу ризик да партнер даје лични допринос у времену или имовини, а затим никада неће бити надокнађен ако се партнерство не покаже успешним.
Реч "загарантована" односи се на чињеницу да се ове врсте плаћања - познате као дистрибуције првог приоритета - врше без обзира на профитабилност партнерства. У ствари, такве исплате представљају нето губитак за партнерство. Поред тога, ове исплате могу створити посебне и неочекиване пореске импликације ако се са њима не поступа правилно. Приход од загарантоване исплате партнеру може бити предмет пореза на самозапошљавање, мада то зависи од услова плаћања.
Гарантована плаћања штите партнере који уложе време или новац тако да ће им бити надокнађена чак и ако партнерство не успе.
Разумевање загарантованих плаћања партнерима
Концепт загарантованих плаћања партнерима може се чинити прилично једноставним, али детаљи га могу компликовати. Плаћања која нису правилно структурирана могу довести до неочекиваних и скупих проблема како за партнера који прима уплату, тако и за остале партнере.
На пример, партнерство може изгубити могућност одбитка плаћања. Уз то, неблаговремено плаћање може повећати пореско оптерећење за примаоца, за којег се плаћање третира као обични доходак.
Размотрите проблеме са временом према сценарију када партнер користи календарску годину док фискална година партнерства завршава 30. септембра 2018. Ако би партнер добио загарантовану уплату после 30. септембра, укључио би приход у наредној години. У ствари, уплата од стране партнерства биће забележена као извршена у септембру 2019. године.
Још посебна пореска разматрања везана за гарантована плаћања партнерима истакнута су у саветима у часопису ЦПА о избегавању скупих грешака на гарантованим плаћањима партнерима.
Гарантована плаћања партнерима и порезни закон
Гарантована плаћања партнерима приказана су у члану 707 (ц) Кодекса унутрашњих прихода (ИРЦ), који дефинише такве исплате као оне које је извршено партнерством појединачном партнеру за услуге или пружање капитала, а које се одређују без обзира на приход партнерства.
Када такве исплате удовољавају овој дефиницији, сматра се да су извршене не-партнеру за пореске сврхе и за партнерство (платитељ) и за примаоца (прималац плаћања). Тачније, таква исплата партнеру се третира као обичан доходак. А за партнерство, таква уплата се одбија у ИРЦ Сец. 162 (обични или потребни пословни трошкови) или капитализовани према ИРЦ Сец. 263.
Постоје и посебна разматрања која се морају узети у обзир при гарантованим плаћањима партнерима и некретнинама, јер локалне самоуправе понекад наплаћују порез на некорпоративна предузећа.
На пример, Нев Иорк Цити има њујоршки некорпоративни порез на пословање (УБТ), који се односи на партнерства као и на појединачна предузећа. Иако порески терет може бити значајан, изузев од њега је нето приход од закупа или власништва над некретнином. Стога би партнерства са некретнинама требало да узму у обзир пореске импликације сваког загарантованог плаћања партнеру.
Кључне Такеаваис
- Гарантована плаћања партнерима су компензација члановима партнерства у замену за уложено време, сервисирано обезбеђење или капитал који је доступан.
- Исплате су у основи плата за партнере која је независна од тога да ли је партнерство успешно.
- Гарантована плаћања партнерима могу имати различите пореске импликације које треба пажљиво размотрити како би корисници избегли новчане казне или значајна пореска оптерећења.