Како предузећа утврђују да ли неко средство може бити умањено?

У Сједињеним Државама имовина се сматра умањеном када нето књиговодствена вредност (књиговодствена вредност) премаши очекиване будуће новчане токове. То значи да је посао потрошио новац на имовину, али промене околности узроковале су да је куповина нето губитак. Неколико прихватљивих метода испитивања могу идентификовати умањену имовину. Ако је умањење вредности трајно, компанија би требало да користи дозвољени метод за мерење губитака од умањења вредности који ће се препознати у финансијским извештајима.

Закони који управљају ослабљеном имовином

Признавање и мерење умањења вредности заједнички регулишу Служба за интерне приходе (ИРС), Одбор за стандарде финансијског рачуноводства (ФАСБ) и Државни одбор за рачуноводствене стандарде (ГАСБ).

Општи праг умањења вредности, како је описано у опште прихваћеним рачуноводственим принципима (ГААП), је недостатак надокнаде нето нето књиговодствене вредности. Једном када се имовина сматра умањеном, њен власник се терети да израчуна губитак једнак разлици између нето књиговодствене вредности и фер вредности средства.

Већина предузећа умањује дуготрајну, материјалну имовину. Ова умањења су решена у Изјави ФАСБ-а бр. 144: Рачуноводство умањења вредности или отуђења дуготрајне имовине. Ова изјава се односи на примену расподјеле гоодвилл-а на дугорочну имовину и ствара преферирани метод процјене новчаног тока (вјероватно-пондерирани) и када средства треба држати за продају. (За сродна читања, погледајте „Основе дугорочних средстава.“)

Тестирање и идентификација

Умањење опипљивих средстава може бити резултат регулаторних промјена, промјена технологије, значајних помака у преференцијама потрошача или изгледа заједнице, промјена стопе употребе средства или других предвиђања дугорочне непрофитабилности. Умањење нематеријалне имовине није тако јасно. Многе врсте нематеријалних средстава обухваћене су ФАСБ-ом 144, а више их додаје ФАСБ 147, али следећи прагови не морају нужно да се односе на нематеријалну имовину.

Често је непрактично тестирати сваку појединачну имовину на њеној профитабилности у сваком обрачунском периоду. Уместо тога, предузећа би требало да сачекају док догађај или тренутне промене сигнализирају да одређени књиговодствени износ можда неће бити надокнађен.

Врсте покретачких догађаја

Неке прагове за активирање догађаја је врло лако дефинисати и препознати. На пример, предузеће треба да тестира умањење вредности када су акумулирани трошкови већи од износа за који се првобитно очекује да ће изградити или набавити средство. Другим речима, скупље је него што се некада мислило да се добије пословно средство.

Остали покретачки догађаји су корелативни; средство може бити повезано са историјским губицима текућег периода или губицима из готовинског тока. Можда имовина показује образац опадања тржишне вредности.

Постоје и активирајући догађаји са нејасним описима. Неповољне промене правних фактора или општих економских услова су и основ за тестирање умањене вредности имовине, упркос широком распону могућих тумачења штете.

Утврђивање умањења имовине

Пре тестирања средства морају бити правилно процењена (фер вредност) у складу са ГААП-ом. Групе сличних средстава треба тестирати заједно, при чему се тестирање поставља на најнижем нивоу препознатљивих новчаних токова који се сматрају независним од осталих средстава. Тестирање треба поштено утврдити да ли књиговодствена вредност прелази недисконтирани новчани ток везан за употребу и отуђење средства. Ако се то може доказати, имовина се може умањити и отписати, осим ако ИРС или ГААП не искључе другачије.

(За више, погледајте „Како се израчунава губитак од умањења вредности?“)