Предвиђена обавеза бенефиције (ПБО)
Обавеза пројектованих накнада (ПБО) је актуарско мерење онога што ће компанији требати у овом тренутку за покривање будућих пензијских обавеза. Користи се за одређивање колике се мора уплаћивати у пензиони план са дефинисаним примањима да би се задовољила сва пензијска права која су запослени стекли до тог датума, прилагођена очекиваном будућем повећању плата.
Кључне Такеаваис
- Обавеза пројектованих накнада (ПБО) је актуарско мерење онога што ће компанији требати у овом тренутку за покривање будућих пензијских обавеза.
- ПБО претпоставља да план неће бити окончан у догледној будућности и прилагођен је тако да одражава очекивану компензацију у годинама које предстоје.
- Актуари су одговорни за израчунавање да ли су пензиони планови недовољно финансирани.
Како функционира пројицирана обавеза накнаде (ПБО)
Компаније могу запосленима да дају бројне погодности, укључујући плату када су престар за посао. Извештај Одбора за стандарде финансијског рачуноводства (ФАСБ) о стандардима финансијског рачуноводства бр. 87 каже да компаније морају да мере и обелодане своје пензијске обавезе, заједно са извршењем својих планова, на крају сваког обрачунског периода.
Обавеза пројектованих накнада (ПБО) један је од три начина израчунавања трошкова или обавеза традиционалних пензија са дефинисаним примањима - планова који узимају у обзир радни стаж запослених и плату за израчунавање пензионих накнада.
ПБО претпоставља да се пензиони план неће окончати у догледној будућности и да је прилагођен тако да одражава очекивану компензацију у годинама које предстоје. Као резултат, узима у обзир бројне факторе, укључујући следеће:
- Процењени преостали радни век запослених
- Претпостављено повећање плата
- Прогноза стопе смртности запослених
Актуари су одговорни за утврђивање да ли су пензиони планови недовољно финансирани. Ови квалификовани професионалци, који су специјализовани за мерење и управљање ризиком и несигурношћу, одређују користи потребне кроз израчунавање садашње вредности.
Актуари су одговорни за поређење обавеза пензијског плана са његовом имовином. Генерално, они пружају поделу следећег:
- Трошкови услуга : Повећање садашње вредности обавеза дефинисаних накнада, што је последица тренутног запосленика који добија кредит за још једну годину.
- Трошкови камате: Годишња камата акумулирана на неплаћеном билансу ПБО-а као радно време запосленика се повећава.
- Актуарски добици или губици : Разлика између исплата пензија које извршава послодавац и предвиђеног износа. Добит настаје ако је плаћени износ мањи од очекиваног. Губитак настаје ако је плаћени износ већи од очекиваног.
- Исплате погодности: Обавезе се смањују када се накнаде исплаћују.
Утврђивањем да ли неко предузеће има недовољно финансиран пензијски план може се постићи упоређивањем имовине пензијског плана, инвестиционог фонда који се назива фер вредност имовине плана и ПБО. Ако је фер вредност активе плана мања од обавезе за накнаде, доћи ће до недостатка пензија. Компанија је дужна да те информације објави у фусноти у свом годишњем финансијском извештају од 10 К.
ПБО је један од три приступа који компаније користе за мерење и објављивање пензијских обавеза. Остале мере су:
- Обавезе нагомиланих накнада (АБО): За разлику од ПБО-а, акумулиране накнаде за примања (АБО) односе се на садашњу вредност пензионих примања запослених које користе запослени користећи тренутне нивое надокнаде.
- Обавезе о утврђеним накнадама (ВБО): Део наплате акумулиране накнаде који ће примати запослени, без обзира на њихово континуирано учешће у пензијском плану компаније.
Реални пример пројектованих обавеза према накнадама (ПБО)
Погледајмо стање финансирања пензијских планова за аутоматизацију великана Форд Мотор Цомпани (Ф) и Генерал Моторс Цо. (ГМ). Од децембра 2018. године, амерички пензиони план компаније Генерал Моторс имао је ПБО од 61, 2 милијарде долара, уз фер вредност средстава плана 56, 1 милијарди долара. Другим речима, то значи да је њен план финансиран 92%.
У међувремену, Фордова обавеза САД-а за тај дан била је 42, 3 милијарде долара, док је имовина његовог плана имала фер вредност од 39, 8 милијарди долара. То значи да је Фордов план финансирао 94%, што је нешто боље од његовог вршњака.
На дан 31. децембра 2018. имовина америчког пензијског плана износила је 56, 1 милијарди долара, док су предвиђене обавезе за накнаде износиле 61, 2 милијарде долара, дајући просечан омјер финансирања од 91, 7% у односу на 91, 5% годину дана раније.
Критике пројицираних обавеза према накнадама
Иако је ПБО класификован као обавеза у билансу стања, постоји значајна критика око тога да ли испуњава унапред дефинисане критеријуме да би се дефинисао као такав. Ови критеријуми су одговорност за предају средства из резултата трансакција које су се десиле на одређени будући датум, обавеза компаније да преда имовину за обавезу у неком будућем тренутку и да трансакција која резултира обвезом има већ се догодило.
Актуарске губитке различито третирају Служба за унутрашње приходе (ИРС) и ФАСБ.
Упоредите инвестиционе рачуне Име добављача Опис Откривање оглашивача × Понуде које се појављују у овој табели су од партнерстава од којих Инвестопедиа прима накнаду.