Одељак 1245
Одељак 1245 кодификован је у Закону САД-а (УСЦ) у наслову 26 - Кодекс унутрашњих прихода (ИРЦ), поднаслов А - Порези на доходак, Поглавље 1 - Нормални порези и прирез, подпоглавље П - Капитални добици и губици, Део ИВ - Посебна правила за утврђивање капиталних добитака и губитака, члан 1245 - Добит од отуђења одређене имовине која се амортизује. Ова (дуга!) Таксономија корисно нас обавјештава да се у члану 1245 односи примјењива стопа пореза на добитке од продаје или преноса амортизирајуће имовине. Копајмо дубље како бисмо сазнали каква је имовина покривена и која пореска стопа се односи на њу.
Пропадање Одсек 1245
Одељак 1245 преузима амортизацију која је дозвољена или дозвољена на материјалној и нематеријалној личној имовини у тренутку када предузеће продаје такву имовину по добитку опорезивањем добити по обичним стопама прихода у мери у којој је дозвољена или дозвољена амортизација.
Одељак 1245 Дефинисана имовина
Члан 1245 Имовина је свака нова или половна материјална или нематеријална лична имовина која је била или је могла бити подложна амортизацији. Примери опипљиве личне имовине су машине, возила, опрема, канте и силоси за складиштење жита, пећи и пећи за опеку. Примери нематеријалне личне имовине су патенти, ауторска права и заштитни знаци.
И одељак 1245 није имовина или побољшање земљишта, нити његове зграде или својствено сталне грађевине, нити његове структурне компоненте. Примјери имовине која није лична имовина су земљиште, зграде, зидови, гараже и климатизација.
Одељак 1245 функција поновног снимања
Одељак 1245 је механизам за поврат по уобичајеним стопама пореза на доходак, дозвољеном или дозвољеном амортизацијом или амортизацијом на основу одељка 1231 имовине. Дозвољено или дозвољено значи да је износ амортизације амортизације већи од узетог или који је могао бити узет, али није.
У наставку, овај чланак ће поједноставити референце на амортизацију и амортизацију само на амортизацију уз напомену да се одељак 1245 односи на амортизовану и амортизовану личну имовину.
Одељак 1245 Позадина
Одељак 1245 дефинише одељак 1245 својине говорећи нам шта то није. Ова дефиниција искључењем збуњује чак и пореске стручњаке. Можда ће се имовина одељка 1245 лакше идентификовати ако се уместо тога фокусирамо на разлог зашто је Конгрес донео одељак 1245. Одговор се своди на прилагођавање основа имовине својством амортизације и карактера добитака или губитка насталог располагањем имовине.
Концептуално, нижа пореска стопа на добит значи мање порезне обвезе, а виша пореска стопа на губитак значи веће компензацију опорезивог дохотка и мање порезне обвезе. Из тог разлога, стратегија пореског планирања тражи ниже стопе капиталних добитака и веће обичне стопе дохотка за губитке.
Конгрес је донио ИРЦ одељак 1231 да фаворизује предузећа тако што им је омогућио да примењују нижу стопу капиталних добитака на добитке и вишу стопу редовног дохотка на губитке признате од продаје имовине. Међутим, многа предузећа су већ добила повољни порезни третман тако што су одузели амортизационе одбитке за ове некретнине. Дакле, конгрес је донио одељак 1245 да прикупи амортизацију по уобичајеним стопама дохотка на некретнинама продатим на добитку.
Текст члана 1245 подразумева да обухвата нову или другачију класу имовине - одељак 1245 својине. Али, у ствари, одељак 1245 имовине је само део 1231 имовине која је амортизована. Имовина 1245. одељак 1245 имовина само ако има неповратну амортизацију. Након што се амортизација потпуно поврати, постаје имовина одељка 1231.
Порезна слика продаје одељка 1245 Некретнине
Уз ово разумевање, погледајмо пореску слику продаје одељка 1245 имовине. Ако се имовина одељка 1245 продаје са губитком, претвара се у одељак 1231 имовине за пореске сврхе, а губитак је обичан (подложан нетотингу и прегледу). Ако се имовина одељка 1245 продаје по добити, то остаје одељак 1245 имовине и, у висини амортизације, добитак се опорезује по обичним стопама дохотка. Након што се амортизација поново прикупи, она се претвара у одељак 1231 имовине, а сваки преостали добитак опорезује се стопом капиталног добитка.
Пример продаје одељка 1245 Некретнина
Ево примера који може помоћи у уклањању магле. Предузеће поседује додатак од 100 УСД и узима 75 долара амортизације. Прилагођена пореска основа за видгет је његова 100 УСД умањена за 75 УСД амортизације или 25 УСД. Предузеће продаје виџет за 150 УСД. Добит је продајна цена од 150 УСД умањена за пореску основу од 25 УСД или 125 УСД. Од тога $ 125, 75 $ је одељак 1245 добит опорезован по обичним стопама дохотка, а 50 $ је одељак 1231 добитак опорезован стопама капиталног добитка. Ако предузеће прода видгет од 100 УСД за 20 УСД, имате губитак од продајне цене од 20 УСД умањене за пореску основу од 25 УСД или 5 УСД. Пошто постоји добит од 0 долара, одељак 1245 се не примењује, а губитак од 5 долара губитак одељка 1231 који је обичан.
Упоредите инвестиционе рачуне Име добављача Опис Откривање оглашивача × Понуде које се појављују у овој табели су од партнерстава од којих Инвестопедиа прима накнаду.