Пренос цена

Шта је трансферна цена?

Преносне цене су рачуноводствена пракса која представља цену да једна дивизија у компанији наплаћује другу деоницу за пружене робе и услуге. Преносне цене омогућавају успостављање цена за робу и услуге које се размењују између зависног предузећа, подружнице или уобичајено контролисаних компанија које су део истог већег предузећа. Трансферне цене могу довести до уштеде пореза на добит корпорација, иако пореске власти могу оспорити своја потраживања.

Кључне Такеаваис

• Преносне цене су рачуноводствена пракса која представља цену да једна дивизија у компанији наплаћује другу деоницу за пружене робе или услуге.
• Преносна цена заснива се на тржишним ценама при наплаћивању другог одељења, зависног предузећа или холдинга за пружене услуге.
• Међутим, компаније су користиле интер-компаније за трансферне цене како би смањиле пореско оптерећење матичне компаније.
• Компаније наплаћују вишу цену одељењима у земљама са високим порезом (смањење профита), док наплаћују нижу цену (повећавају профит) за поделе у земљама са ниским порезом.

Како функционишу трансферне цене

Трансферне цене су рачуноводствена и пореска пракса која омогућава трансакције са ценама интерно унутар предузећа и између зависних предузећа која послују под заједничком контролом или власништвом. Пракса трансферних цена односи се и на прекограничне трансакције, као и на домаће.

Преносна цена користи се за одређивање трошкова наплате другог одељења, зависног предузећа или холдинга за пружене услуге. Обично се трансферне цене одређују на основу тржишне цене за то добро или услугу. Преносне цене могу се применити и на интелектуално власништво, попут истраживања, патената и ауторских права.

Мултинационалним компанијама (МНЦ) законски је дозвољено да користе метод трансферних цена за расподелу зараде међу различитим зависним и повезаним компанијама које су део матичне организације. Међутим, компаније понекад могу да користе (или злоупотребљавају) ову праксу мењајући свој опорезиви доходак, смањујући тако свој укупни порез. Механизам трансферних цена је начин да компаније пребаце пореске обавезе у јефтине пореске надлежности.

Преносне цене и порези

Да бисмо боље разумели како трансферне цене утичу на порески рачун компаније, размотримо следећи сценарио. Рецимо да произвођач аутомобила има два одјељења: Дивизија А, која производи софтвер док Дивизија Б производи аутомобиле.

Одељење А продаје софтвер другим произвођачима аутомобила, као и матичној компанији. Дивизија Б плаћа Дивизији А за софтвер обично по преовлађујућој тржишној цени коју Дивизија А наплаћује другим произвођачима аутомобила.

Рецимо да Дивизија А одлучи да наплати нижу цену Дивизији Б уместо да користи тржишну цену. Као резултат, продаја или приходи одељења А су нижи због нижих цена. С друге стране, трошкови продате робе (ЦОГС) Дивизије Б су нижи, повећавајући добит дивизије. Укратко, приходи дивизије А мањи су за исти износ као и уштеда трошкова дивизије Б - тако да нема финансијског утицаја на укупну корпорацију.

Међутим, рецимо да је Дивизија А у земљи с већим порезима од Дивизије Б. Компанија може уштедјети на порезима чинећи Дивизију А мање профитабилном, а Дивизију Б профитабилнијом. Ако Дивизија А наплати ниже цене и пренесе ове уштеде на Дивизију Б, повећавајући свој профит нижим ЦОГС-ом, Дивизија Б биће опорезована нижом стопом. Другим речима, одлука Одељења А да одељењу Б не наплаћује тржишне цене омогућава читавој компанији да избегне порезе.

Укратко, наплаћивањем више или испод тржишне цене, компаније могу да користе трансферне цене за пренос добити и трошкова у друге дивизије интерно да смање своје пореско оптерећење. Пореске власти имају строга правила у вези са трансферним ценама како би покушала да спрече компаније да га користе како би избегле порезе.

Преносне цене и ИРС

ИРС каже да би трансферне цене требале бити исте између трансакција унутар предузећа које би се иначе догодиле да је компанија трансакцију обавила са странком или купцем изван компаније. Према веб локацији ИРС, трансферне цене су дефинисане на следећи начин:

Прописи из члана 482 генерално предвиђају да цене које једна филијала наплаћује другој, у интеркомпанијској трансакцији која укључује пренос робе, услуга или нематеријалних добара, дају резултате који су у складу са резултатима који би били остварени да су неконтролисани порески обвезници били ангажовани иста трансакција под истим околностима.

Као резултат тога, финансијско извештавање о трансферним ценама има строге смернице и пореске власти их пажљиво прате. Ревизори и регулатори често траже опсежну документацију. Ако је вредност преноса извршена погрешно или непримерено, финансијски извештаји ће можда морати да се преиспитају и могу се применити накнаде или пенали.

Међутим, постоји много расправа и нејасноћа око тога како треба обрачунати трансферне цене између одељења и која подјела треба да преузме главну терет пореског оптерећења.

Примери из стварног света

Неколико истакнутих случајева и даље се споре између пореских власти и укључених компанија.

Кока-кола

Због производње, маркетинга и продаје концентрата Цоца-Цола Цо. (КО) на разним прекоморским тржиштима, компанија наставља да брани 3, 3 милијарде долара трансферних цена уговора о лиценцирању. Компанија је пренела вредност ИП-а подружницама у Африци, Европи и Јужној Америци између 2007. и 2009. ИРС и Цоца-Цола настављају борбу кроз парнични поступак и случај тек треба да буде решен.

Фацебоок Инц.

У другом случају са великим улозима, ИРС наводи да је Фацебоок Инц. (ФБ) 2010. године Ирској пренео 6, 5 милијарди америчких нематеријалних средстава, чиме је значајно смањио њен порез на рачун. Ако ИРС победи у случају, од Фацебоок-а ће се можда тражити да плати до 5 милијарди долара поред камата и казни. Суђење, које је заказано за август 2019. на Пореском суду у САД-у, одгођено је да би Фацебоок могао да постигне нагодбу са ИРС-ом.

Медтрониц

Од 2019. године, ирски произвођач медицинских уређаја Медтрониц и ИРС требало би 2020. године да рјешавају спор у вриједности од 1, 4 милијарде долара. Медтрониц је оптужен да је преносио интелектуалну својину у уточишта са малим порезом широм света. Пренос укључује вредност нематеријалне имовине између компаније Медтрониц и њеног подружнице у Порторику за пореске године 2005. и 2006. Суд је првобитно заузео Медтрониц, али ИРС је уложио жалбу.

Упоредите инвестиционе рачуне Име добављача Опис Откривање оглашивача × Понуде које се појављују у овој табели су од партнерстава од којих Инвестопедиа прима накнаду.

Сродни услови

Сазнајте више о трансферној цени Трансфер цена је подела цена у компанији која се користи за трансакције и међусобни пренос. више Гоогле Порез "Гоогле порез" односи се на бројне одредбе о порезу против избегавања које спречавају вишенационалне компаније да преусмере профит у јурисдикције са ниским порезима. Више Зарада одузимања зараде Скидање је уобичајена тактика коју америчке корпорације користе да би смањиле своје пореске рачуне за пребацивање добити у иностранство у земље са нижим пореским стопама. више Како људи користе двоструки ирски с холандским сендвичем за смањење пореза Двоструки ирски с холандским сендвичем је техника избегавања пореза која укључује употребу ирских и холандских подружница за пребацивање добити у пореске рајеве. више Шта је порез на додату вредност (ПДВ)? Порез на додату вредност је порез на потрошњу који се ставља на производ кад год се дода вредност у свакој фази ланца снабдевања, од производње до места продаје. више Рјешење о унапријед утврђивању (АДР) Одлука о унапријед утврђивању (АДР) је одлука коју Служба за унутрашње приходе издаје порезном обвезнику у вези с порезом или цијенама. више партнерских веза