Директни метод
Директна метода је један од два рачуноводствена третмана који се користе за генерисање извештаја о новчаном току. Извештај о директном новчаном току користи се стварним приливима новца и одливима из пословања компаније, уместо да се модификује оперативни одељак из обрачунског обрачуна на готовинску основу. Обрачунско рачуноводство препознаје приход када је зарађен у односу на примање плаћања од купца.
Супротно томе, директна метода новчаног тока мери само примљени новац, који је обично од купаца и новчаних исплата или одлива, попут добављача. Приливи и одливи се умрежавају како би се достигао новчани ток. Директна метода је позната и као метода биланса успеха.
Кључне Такеаваис
- Новчани ток из операција у одређеном временском периоду може се одредити било директном или индиректном методом.
- Метода директних новчаних токова одређује промене у примањима и исплатама готовине, које су исказане у новчаном току из одељка о пословању.
- Индиректна метода узима нето приход остварен у неком периоду и додаје или одузима промене на рачунима имовине и обавеза како би се одредио подразумевани ток новца.
- Директна метода за исказивање новчаних токова пружа више детаља о оперативним рачунима новчаних токова, иако је то дуготрајно.
Директна метода извода о готовинском току узима стварне приливе новца и одлива како би се утврдиле промене новца у току периода.
Разумевање директне методе
Три главна финансијска извештаја су биланс стања, биланс успеха и извештај о готовинском току. Извештај о новчаном току подељен је у три категорије - новчани ток из пословања, новчани ток од финансирања и новчани ток из инвестицијских активности. Извештај о новчаном току може се припремити помоћу директне или индиректне методе. Новчани ток од одељка финансијских и инвестицијских активности биће идентичан и по индиректном и директном методу.
Индиректна метода израчунавања новчаног тока из операција користи обрачунске рачуноводствене информације и увек почиње са нето приходом из биланса успеха. Нето приход се затим прилагођава за промене на рачунима имовине и обавеза у билансу стања додавањем или одузимањем нето прихода како би се добио новчани ток из операција.
Под директном методом, једини одељак извештаја о новчаним токовима који ће се разликовати у презентацији је новчани ток из одељка о пословању. Директна метода наводи готовинске примитке и готовинске исплате извршене током обрачунског периода. Новчани одливи одузимају се од новчаних прилива ради израчунавања нето новчаног тока из пословних активности, пре него што се нето новчана средства од инвестирања и финансирања укључе како би се постигло повећање или смањење нето новца у компанији за тај временски период.
Предности и недостаци директне методе
Тешкоћа и време потребно за набрајање свих новчаних исплате и примања - потребних за директну методу - чине индиректну методу пожељном и чешћом кориштеном праксом. Будући да већина предузећа користи обрачунски метод, пословне активности се евидентирају у билансу успеха и билансу успеха у складу са овом методом.
На пример, компанија која користи обрачунски обрачун извештаваће о приходима од продаје у билансу успеха у текућем периоду, чак и ако је продаја извршена на кредит и готовина још није примљена од купца. Исти износ би се такође налазио у билансу стања потраживања. Компаније које користе обрачунско обрачунавање такође не прикупљају и не складиште информације о трансакцијама по купцу или добављачу на готовини.
Друга сложеност директне методе је да ФАСБ захтева од предузећа користећи директну методу да открије усклађивање нето прихода са новчаним током из оперативних активности које би било пријављено да је индиректна метода коришћена за припрему извештаја. Извештај о усклађивању користи се за проверу тачности оперативних активности, а сличан је индиректном извештају. Извештај о усклађивању започиње уврштавањем нето прихода и прилагођавањем неновчанских трансакција и променама на билансним рачунима. Овај додатни задатак чини директну методу непопуларном међу компанијама.
Пример директног метода
Примјери директне методе за извјештавање о новчаним токовима укљученим у одјељак о операцијама укључују сљедеће:
- Плате исплаћене запосленима
- Готовина плаћена добављачима и добављачима
- Новац прикупљен од купаца
- Примљени камати и примљене дивиденде
- Плаћени порез на доходак и плаћене камате
Непосредна презентација новчаног тока из оперативног одсека коришћењем директне методе изгледа некако овако:
Новчани ток из пословних активности: | |
Готовинска потврда од купаца | 1.500.000 УСД |
Плате и накнаде | (450.000) |
Готовина плаћена добављачима | (525.000) |
Приходи од камата | 175, 000 |
Приход пре пореза на доходак | 700.000 УСД |
Камата плаћена | (125.000) |
Плаћени порез на доходак | (237, 500) |
Нето готовина из пословних активности | $ 337, 500 |
Набрајање информација на овај начин омогућава кориснику финансијских извештаја детаљнији преглед одакле долази новчана средства компаније и како је уплаћена. Из тог разлога, Одбор за стандарде финансијског рачуноводства (ФАСБ) препоручује компанијама да користе директну методу.
Иако има своје недостатке, метода извештавања о токовима новчаних токова извештава о директним изворима новчаних примања и плаћања, што може бити од користи инвеститорима и повериоцима.
Упоредите инвестиционе рачуне Име добављача Опис Откривање оглашивача × Понуде које се појављују у овој табели су од партнерстава од којих Инвестопедиа прима накнаду.