Одељак 1202
Одељак 1202, који се такође назива искључење добити од малих предузећа, део је интерног кодекса прихода (ИРЦ) који омогућава да се капитални добици из одабраних акција малих предузећа искључе из савезног пореза. Одељак 1202 Кодекса ИРС односи се само на квалификоване акције малих предузећа стечене после 27. септембра 2010. године, које се чувају дуже од пет година.
Кључне Такеаваис
- Према члану 1202, капитални добици из одређених акција малих предузећа искључују се из савезног пореза.
- Омогућује подстицај за некорпоративне пореске обвезнике да улажу у мала предузећа.
- Нису квалификоване све акције малих предузећа.
Разумевање Одељка 1202
Закон о заштити Американаца од повећања пореза (ПАТХ) из 2015. донео је Конгрес, а закон потписао председник Барак Обама. Закон о ПАТХ-у обнавља неке истекле пореске одредбе за пар година и трајно проширује неке пореске олакшице. Једна пореска олакшица, коју је Обамина администрација учинила трајном, је искључење капиталних добитака од малих предузећа које се налази у члану 1202 Кодекса о интерним приходима.
Члан 1202 даје подстицај за некорпоративне пореске обвезнике да улажу у мала предузећа. Ослобађање од капиталног добитка од савезног пореза на доходак од продаје акција малих предузећа је основна сврха ове ИРЦ секције. Дионице малих предузећа које се држе најмање пет година пре продаје имаће део или целу реализовану добит која је искључена из савезног пореза.
Пре 18. фебруара 2009. године, ова одредба члана 1202 изузела је 50% капиталних добитака из бруто прихода. Како би стимулисао сектор малих предузећа, амерички Закон о опоравку и поновном инвестирању повећао је стопу искључења са 50% на 75% за залихе купљене између 18. фебруара 2009. и 27. септембра 2010. За акције малих предузећа које испуњавају услове за 50% или 75 % искључења, део искључене добити опорезује се као предностна ставка која укључује додатни порез од 7%, назван алтернативни минимални порез (АМТ). АМТ се обично намеће појединцима или инвеститорима који имају пореска ослобођења која им омогућавају да смање плаћени порез на доходак.
Најновија измена члана 1202 предвиђа 100% искључење било каквих капиталних добитака ако је аквизиција малих предузећа била после 27. септембра 2010. Такође, третирање ниједног дела искљученог добитка је преференцијална ставка за АМТ сврхе. Капитални добици који су ослобођени од пореза у овом одељку такође су ослобођени од пореза од 3, 8% нето прихода од улагања (НИИ) који се примењује на већину прихода од улагања.
Износ добитка који сваки инвеститор може искључити у складу са чланом 1202 ограничен је на максимално већи од 10 милиона долара или 10 пута више од прилагођене основице акције. Опорезиви део добити од продаје малих предузећа има процену по максималној пореској стопи од 28%.
Нису све акције малих предузећа квалификоване за пореске олакшице у складу са чланом 1202.
Одељак 1202 Пример
Размислите о пореском обвезнику који је сам и који има 410.000 УСД у редовном опорезивом дохотку. Овај приход их сврстава у највиши порезни круг. Они продају квалификоване залихе малих предузећа стечене 30. септембра 2010. године и остварују добит од 50.000 долара. Порески обвезник може искључити 100% своје капиталне добити, што значи да федерални порез на добит износи 0 долара.
Претпоставимо да је порески обвезник купио залихе 10. фебруара 2009. и након пет година продао је за 50.000 долара добити. Федерални порез на капиталну добит би износио 28% к (50% к 50, 000) = 7000 УСД.
Посебна разматрања
Нису све акције малих предузећа квалификоване за пореске олакшице у оквиру ИРЦ-а. Кодекс дефинира акције малих предузећа као квалифициране ако:
- Издала их је домаћа Ц-корпорација која није хотел, ресторан, финансијска институција, компанија за промет некретнинама, фарма, рударска компанија или посао који се односи на право, инжењеринг или архитектуру
- Првобитно је издато после 10. августа 1993. у замену за новац, имовину која не укључује залихе или као накнаду за пружену услугу
- На датум издавања акција и одмах након тога, корпорација која је издала имала је имовину од 50 милиона долара или мање
- Употреба најмање 80% имовине корпорације намењена је активном вођењу једног или више квалификованих предузећа
- Корпорација која је издала не купује ниједну залиху од пореског обвезника током четворогодишњег периода, почевши од две године пре датума издавања
- Корпорација која је издала значајно не откупљује своје акције у року од две године почевши од годину дана пре датума издавања. Значајан откуп акција откупљена је укупна вредност акција која прелази 5% укупне вредности акција компаније
Државни порези који се уклапају у савезни порез такође ће искључити капиталну добит малих предузећа. Како све државе нису у корелацији са федералним пореским директивама, порески обвезници би требало да траже смернице од својих рачуновођа о томе како њихове државе третирају остварени профит од продаје квалификованих акција малих предузећа.
Упоредите инвестиционе рачуне Име добављача Опис Откривање оглашивача × Понуде које се појављују у овој табели су од партнерстава од којих Инвестопедиа прима накнаду.