Увод у подстицајне опције акција

Једна од главних предности коју многи послодавци нуде својим радницима је могућност куповине деоница компаније са неком врстом пореске погодности или уграђеним попустом. Постоји неколико типова планова за куповину акција који садрже ове карактеристике, попут неквалификованих планова акција са акцијама. Ови планови се обично нуде свим запосленима у компанији, од најбољих руководилаца до старатеља.

Међутим, постоји и друга врста акција, позната као подстицајна опција, која се обично нуди само кључним запосленима и највишем нивоу управљања. Ове опције су такође познате као законом прописане или квалификоване опције, а у многим случајевима могу добити повлаштени порески третман.

Кључне Такеаваис

• Подстицајне опције акција (ИСО) су популарне мере надокнаде запослених које се примају као права на акције предузећа.
• Ово су посебна врста плана куповине акција намијењена задржавању кључних запосленика или менаџера.
• НСО често имају повољнији порески третман од осталих врста плана куповине акција.

Кључне карактеристике ИСО-а

Опције подстицајних акција сличне су незаконитим опцијама у погледу форме и структуре.

Распоред: ИСО-ови се издају на датум почетка, познат као датум додељивања, а затим запослени остварује своје право на куповину опција на датум вежбања. Једном када се опције искористе, запослени има слободу или одмах продати залихе или чекати одређено време пре него што то учини. За разлику од опција које нису прописане законом, понуда понуде за подстицајне акције увек је 10 година, након чега опције истјечу.

Вестинг: ИСО обично садрже распоред утврђивања који мора бити задовољен пре него што запослени може да искористи могућности. Стандардни трогодишњи распоред гребена користи се у неким случајевима када запослени постаје у потпуности расположен за све опције које су му у то време издате. Остали послодавци користе распоређени распоред стицања права који омогућава запосленима да улажу у једну петину опција које се дају сваке године, почевши од друге године након додјеле грантова. Запослени је након тога у потпуности добио све могућности у шестој години од давања.

Начин вежбања: Подстицајне опције акција такође подсећају на не-законом прописане опције тако што се могу користити на неколико различитих начина. Запослени може платити готовину унапред како би их извршио, или се може обавити у готовинском трансакцији или користећи свап деоницу.

Елемент преговора : ИСО-ови се обично могу користити по цени нижој од тренутне тржишне цене и на тај начин обезбедити запосленику непосредну зараду.

Резервне одредбе: Ово су услови који послодавцу омогућавају да се присјети могућности, попут ако запосленик напусти компанију из другог разлога, а не због смрти, инвалидитета или пензије или ако компанија сама постане финансијски неспособна да испуни своје обавезе опцијама.

Дискриминација: Док већина других врста планова куповине акција мора бити понуђена свим запосленима у компанији који испуњавају одређене минималне захтеве, ИСО-ови се обично нуде само руководиоцима и / или кључним запосленима у компанији. ИСО-ови се могу неформално упоредити са неквалификованим пензионим плановима, који су такође усмерени према онима на врху корпоративне структуре, за разлику од квалификованих планова, који морају бити понуђени свим запосленима.

Порез на ИСО

ИСО-ови имају право на повољнији порески третман од било које друге врсте куповине акција запослених. Овај третман разликује ове опције од већине других облика компензације засноване на акцијама. Међутим, запослени мора да испуни одређене обавезе да би добио пореску олакшицу. Постоје две врсте диспозиција за ИСО-ове:

• Квалификовање: Продаја ИСО деоница извршена најмање две године након датума одобрења и годину дана након што су опције спроведене. Оба услова морају бити испуњена да би се продаја акција класификовала на овај начин.
• Дисквалификовање: Продаја ИСО залиха које не испуњавају прописане захтеве за период држања.

Баш као што је то случај са незаконитим опцијама, нема пореских последица ни по основу давања одобрења ни одобравања. Међутим, пореска правила за њихово спровођење знатно се разликују од опција које нису прописане законом. Запослени који користи не-законску опцију мора да пријави елемент трансакције као остварени приход који подлеже порезу по одбитку. Власници ИСО-а у овом тренутку неће ништа пријавити; не продаје се било каква пореска пријава све док се залиха не прода. Ако је продаја акција квалификована трансакција, тада ће запослени само продати краткорочни или дугорочни капитални добитак од продаје. Ако је продаја диспозитивна диспозиција, запослени ће морати пријавити сваки елемент преговора из вежбе као зарађени приход.

Саи Стеве од своје компаније добија 1.000 необвезаних опција за акције и 2.000 подстицајних акција. Цена вежбања за обе је 25 долара. Обе врсте опција он користи око 13 месеци касније, када акција тргује 40 долара по акцији, а потом прода 1.000 акција акција из својих подстицајних опција шест месеци након тога, за 45 долара по акцији. Осам месеци касније, он продаје остатак акције по цени од 55 долара по акцији.

Прва продаја подстицајних акција је дисквалификовање, што значи да ће Стеве морати да пријави јефтин елемент од 15.000 УСД (стварна цена акције 40 УСД - цена вежбања од 25 УСД = 15 УСД к 1.000 акција) као остварени приход. То ће морати да учини и са елементом преговора из своје нерегистроване вежбе, тако да ће у години вежбања имати 30.000 УСД додатног В-2 прихода који треба да извештава. Али он ће само известити о дугорочном капиталном добитку у износу од 30 000 УСД (продајна цена 55 УСД - цена вежбања од 25 УСД к 1, 000 акција) за квалификовану ИСО диспозицију.

Треба напоменути да послодавци нису дужни да одбаце порез од ИСО вежби, тако да они који намеравају да дисквалификују став треба да воде рачуна да издвоје средства за плаћање савезних, државних и локалних пореза, као и социјалног осигурања, Медицаре и ФУТА.

Извештавање и АМТ

Иако се квалификована располагања ИСО-ом могу пријавити као дугорочни капитални добици на обрасцу ИРС 1040, преговарачки елемент који се реализује такође је предностна ставка за алтернативни минимални порез. Овај порез се обрачунава подносиоцима који имају велике износе одређених врста дохотка, као што су елементи ИСО уговора, или камате општинских обвезница, и дизајниран је тако да обезбеди да порески обвезник плати бар минималан износ пореза на доходак који би иначе био порез- бесплатно. То се може израчунати на ИРС обрасцу 6251, али запослени који имају велики број ИСО-оваца требају се претходно консултовати са пореским или финансијским саветником да би могли правилно предвидети пореске последице својих трансакција. Приходи од продаје ИСО залиха морају се пријавити на ИРС обрасцу 3921, а затим пренети у Прилог Д.

Доња граница

Подстицајне опције акција могу својим власницима пружити знатан приход, али порески прописи за њихово спровођење и продају могу бити сложени у неким случајевима. Овај чланак покрива само главне аспекте рада ових опција и начине на које их могу користити. За више информација о опцијама подстицајних акција, обратите се представнику ХР или финансијском саветнику.